Art. 11a ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 11a.
1.Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)cenie transferowej – oznacza to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy;
2)podmiocie – oznacza to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej oraz zagraniczny zakład;
3)podmiotach niepowiązanych – oznacza to podmioty inne niż podmioty powiązane;
4)podmiotach powiązanych – oznacza to:
a)podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
b)podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
–ten sam inny podmiot lub
–małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
ca)spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, i jej komplementariusza, lub
cb)spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a, i jej wspólnika, lub
d)podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład;
5)powiązaniach – oznacza to relacje, o których mowa w pkt 4, występujące pomiędzy podmiotami powiązanymi;
6)transakcji kontrolowanej – oznacza to identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań;
7)uprzednim porozumieniu cenowym – oznacza to uprzednie porozumienie cenowe w rozumieniu art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 948).
2.Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 lit. a i b, rozumie się:
1)posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25 %:
a)udziałów w kapitale lub
b)praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
c)udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
2)faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
3)pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
3.Posiadanie pośrednio udziału lub prawa, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, oznacza sytuację, w której jeden podmiot posiada w drugim podmiocie udział lub prawo za pośrednictwem innego podmiotu lub większej liczby podmiotów, przy czym wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa odpowiada:
1)wielkości udziału albo prawa łączącego dowolne dwa podmioty spośród wszystkich podmiotów uwzględnianych przy ustalaniu posiadania pośrednio udziału lub prawa – w przypadku gdy wszystkie wielkości udziałów lub praw łączących te podmioty są równe;
2)najniższej wielkości udziału lub prawa łączącego podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa jest ustalana – w przypadku gdy wielkości udziałów lub praw łączących te podmioty są różne;
3)sumie wielkości posiadanych pośrednio udziałów lub praw – w przypadku gdy podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa jest ustalana, łączy więcej niż jeden posiadany pośrednio udział lub prawo.
4.Jeżeli pomiędzy podmiotami występują relacje, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mające na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich, to podmioty, pomiędzy którymi występują takie relacje, uznaje się za podmioty powiązane.
5.Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej osobą prawną oraz spółki wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej jest jej rokiem podatkowym.
Prostym językiem
Przepis definiuje kluczowe pojęcia dla zasad cen transferowych. Cena transferowa to wynik finansowy warunków ustalonych między podmiotami powiązanymi. Podmioty powiązane to takie, gdzie jeden wywiera znaczący wpływ na drugi, np. przez posiadanie co najmniej 25% udziałów lub faktyczną zdolność do wpływania na decyzje gospodarcze. Za powiązane uznaje się też podmioty, między którymi relacje nie mają uzasadnienia ekonomicznego, np. służą manipulacji strukturą właścicielską.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 1 definicjaPodatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 4a pkt 14 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 21;
- art. 4a pkt 17 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 1 ust. 3 pkt 1 odesłaniespółek komandytowych i spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
- art. 1 ust. 3 pkt 1a odesłaniespółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży:
Orzeczenia i interpretacje (257)
Powołują ten przepis: 94 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 163 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja ogólna z 24 września 2026 r., DTS6.8022.6.2026Skutki podatkowe transkrypcji aktu małżeństwa obywateli Unii tej samej płci zawartego w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej do polskich akt stanu cywilnego.
- Interpretacja indywidualna z 19 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.356.2026.1.MNWynagrodzenie wypłacane przez Wnioskodawcę z tytułu nabywanych towarów od podmiotu powiązanego nie stanowi dochódu z tzw. ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 17 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.249.2026.4.AJUstalenie, czy kwoty zwrócone Fundacji przez Partnera z tytułu partycypacji w kosztach stanowią przychód Fundacji oraz czy z tytułu zawarcia Umowy o partnerstwie Fundacja będzie zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
- Interpretacja indywidualna z 17 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.319.2026.2.ZKTransakcje polegające na zbyciu przez fundusz inwestycyjny i nabyciu przez Wnioskodawcę jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego oraz na zbyciu przez Wnioskodawcę tych jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych w wyniku ich przedstawienia do odkupu l
- Interpretacja indywidualna z 13 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.275.2026.1.SHUstalenie, czy pracownikiem, który będzie wliczał się do limitu zatrudnienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a) w zw. z art. 28j ust. 2 pkt 2) CIT może być małżonka wspólnika, jeżeli udziały wspólnika Spółki są objęte wspólnością majątkową małżeńską i wchodzą do majątku wspólnego wspólni
- Interpretacja indywidualna z 10 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.189.2026.4.KWWynagrodzenie wypłacane przez Spółkę w związku z nabywaniem usług budowlanych, wynajmu lokalu oraz samochodów osobowych od podmiotu powiązanego nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek jako dochód z tytułu ukrytych zysków oraz wydatki związane z użytkowaniem w Spółce samochodów osobowy
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.424.2021.12.AJSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów Wspólnika w Spółce kapitałowej bez wynagrodzenia oraz zastosowanie do tej transakcji przepisów o cenach transferowych.
- Interpretacja indywidualna z 16 czerwca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.201.2026.3.SGSkutków podatkowych związanych z zawarciem umowy cash poolingu.
- Interpretacja indywidualna z 12 czerwca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.187.2026.2.MNWynagrodzenie wypłacane przez Spółkę w związku z nabywaniem usług najmu i dzierżawy od podmiotu powiązanego podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek jako dochód z tytułu ukrytych zysków (art. 28m ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o CIT) lub jako dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działaln
- Interpretacja indywidualna z 10 czerwca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.172.2026.2.ANDKorekty przychodów planowane przez Spółkę (na podstawie zobowiązań wynikających z treści Decyzji bAPA), powinny być rozliczane na bieżąco na zasadach ogólnych w okresie rozliczeniowym, w którym wystawione zostaną dokumenty korygujące, zgodnie z art. 12 ust. 3j ustawy o CIT
Wszystkie (257) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2022
Art. 11a.
1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) cenie transferowej -–oznacza to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w … wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy;
2) podmiocie-–oznacza to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną … prawnej oraz zagraniczny zakład;
3) podmiotach niepowiązanych-– oznacza to podmioty inne niż podmioty powiązane;
4) podmiotach powiązanych -–oznacza to:
a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący … znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
c) spółkęniemającą osobowości prawnejniebędącą osobą prawną i jej wspólnikówwspólnika, lub
ca) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, i jej komple …
Odsyłają tu (49)
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1a pkt 3 do art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 6 ust. 8 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1e do art. 11a ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 12 ust. 6b do art. 11a ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 14 ust. 7 do art. 11a ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 15cb ust. 10 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 13f do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 13f lit. a do art. 11a ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50c (część wspólna) do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 4 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 4a do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 18eb ust. 3 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 18ec ust. 1 pkt 4 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 18f ust. 18 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 21 ust. 7 do art. 11a ust. 1 pkt 3, art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4f pkt 3 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24a ust. 15 do art. 11a ust. 3
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 pkt 2 do art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 pkt 4 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2a do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2b do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 5 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 14 pkt 1 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 14 pkt 2 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 15 pkt 1 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24b ust. 10 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 3 pkt 2 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 3 pkt 4 (część wspólna) do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 7 do art. 11a ust. 1 pkt 3, art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24d ust. 4 do art. 11a ust. 1 pkt 3, art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24i ust. 3 pkt 5 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24i ust. 3 pkt 6 do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24o ust. 1 do art. 11a ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 24q ust. 7 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1 do art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1ae do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2ca do art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2ea do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 27 ust. 1g do art. 11a ust. 3
- ustawa o CIT art. 28c pkt 1 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 2 pkt 1 lit. a, art. 11a ust. 2 pkt 1 lit. b, art. 11a ust. 2 pkt 1 lit. c
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g do art. 11a ust. 1 pkt 4
- Ordynacja podatkowa art. 3 pkt 10 do art. 11a ust. 1 pkt 1
- Ordynacja podatkowa art. 86a § 2 pkt 10 lit. a do art. 11a ust. 2
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130c (część wspólna) do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 41 ust. 24a do art. 11a ust. 1 pkt 4
- ustawa o specjalnych strefach ekonomicznych art. 7 ust. 2 do art. 11a ust. 1 pkt 5
- ustawa o fundacji rodzinnej art. 133 pkt 3 lit. b do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 2 pkt 1
- ustawa o fundacji rodzinnej art. 133 pkt 5 do art. 11a ust. 1 pkt 4, art. 11a ust. 2 pkt 1
Odsyła do (7)
- ustawa o CIT art. 1 ust. 3 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 1 ust. 3 pkt 1a odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 odesłanie
- art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania definicja
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 2 pkt 1 odesłanie