Art. 24aa ust. 2 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
2.Za przerzucone dochody uznaje się zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym koszty poniesione przez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tym podatnikiem, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)według przepisów prawa podatkowego obowiązujących w państwie siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia tego podmiotu powiązanego, dochód (przychód) tego podmiotu uzyskany z jednego z tytułów wymienionych w ust. 3 podlega opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego niższej niż 14,25 %, obliczonej zgodnie z ust. 2a i 2b, lub zwolnieniu, lub wyłączeniu z opodatkowania tym podatkiem;
2)ten podmiot powiązany uzyskuje od podatnika lub innych spółek, o których mowa w art. 3 ust. 1, powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 z tym podatnikiem, z tytułów wymienionych w ust. 3 co najmniej 50 % ogółu przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub przepisami o rachunkowości;
3)ten podmiot powiązany przekazuje, w jakiejkolwiek formie, co najmniej 10 % przychodów, o których mowa w pkt 2, na rzecz innego podmiotu:
a)zaliczając w związku z tym wydatki do kosztów rozliczanych dla celów podatku dochodowego lub wydatki te lub przychody odlicza od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku w jakiejkolwiek formie, lub
b)jeżeli przychody te składają się na zysk przeznaczony do wypłaty, bez względu na termin, w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych;
4)suma określonych w ust. 3 kosztów poniesionych przez podatnika w roku podatkowym na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem, zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów tego podatnika, stanowi co najmniej 3 % sumy kosztów uzyskania przychodów podatnika za ten rok.
Prostym językiem
Firma z siedzibą w Polsce płaci 19% podatku od tzw. przerzuconych dochodów. Są to koszty (np. usługi doradcze, opłaty licencyjne, odsetki) wypłacone zagranicznemu podmiotowi powiązanemu, jeśli ten podlega opodatkowaniu stawką niższą niż 14,25% lub jest zwolniony z podatku, a koszty te stanowią co najmniej 3% wszystkich kosztów firmy. Podatku nie stosuje się, gdy zagraniczny podmiot ma siedzibę w UE/EOG i prowadzi tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 19 definicjaudziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek, o których mowa w art. 1 ust. 3;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 24aa ust. 1 zasada ogólnaPodatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych dochodów wynosi 19 % podstawy opodatkowania (podatek od przerzuconych dochodów).
- art. 24aa ust. 10 wyjątek z innego przepisuPrzepisów ust. 1–9 nie stosuje się w zakresie, w jakim koszty, o których mowa w ust. 2, zostały poniesione na rzecz podmiotu powiązanego, o którym mowa w ust. 2, podlegającego opodatkowaniu od całości swoich dochodów w p…
- art. 24aa ust. 3 odesłanieDo kosztów, o których mowa w ust. 2, zalicza się koszty:
- art. 24aa ust. 2a odesłanieStawkę podatku dochodowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1, ustala się poprzez odpowiednie pomniejszenie nominalnej stawki podatku dochodowego, obowiązującej w państwie siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia podm…
- art. 24aa ust. 2b odesłanieJeżeli podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem podlega częściowemu zwolnieniu lub częściowemu wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym, stawkę, o której mowa w ust. 2 pkt 1, ustala się, …
- art. 3 ust. 1 odesłaniePodatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Orzeczenia i interpretacje (10)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 9 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 czerwca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.153.2026.2.BJW zakresie ustalenia: 1. czy koszty ponoszone przez Spółkę w związku z zakupem usług informatycznych z grupy 1 mieszczą się w katalogu, o którym mowa w art. 24aa ust. 3 ustawy o CIT i czy w związku z tym Spółka musi weryfikować pozostałe warunki dla powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku
- Objaśnienia podatkowe z 9 września 2025 r., DD5.8203.6.2022Objaśnienia podatkowe w zakresie podatku od przerzuconych dochodów.
- Interpretacja indywidualna z 18 października 2024 r., 0111-KDIB1-1.4010.471.2024.2.AWW zakresie ustalenia czy: - koszty wynagrodzeń i innych świadczeń poniesione na rzecz członków zarządu, z którymi zawarto umowy o świadczenie usług zarządzania stanowią koszty zarządzania i kontroli, o których mowa w art. 24aa ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; - koszty wskaz
- Wyrok WSA w Warszawie z 26 czerwca 2024 r., III SA/Wa 878/24
- Interpretacja indywidualna z 19 marca 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.8.2024.2.SPDo uznania Kosztów Kwalifikowanych za przerzucone dochody konieczne byłoby spełnienie obu warunków wymienionych w art. 24aa ust. 2 pkt 1-2 ustawy o CIT, natomiast w Państwa sytuacji nie został spełniony warunek określony w art. 24aa ust. 2 pkt 2 updop.
- Interpretacja indywidualna z 20 lutego 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.678.2023.2.SPPaństwa stanowisko, zgodnie z którym art. 24aa ust. 2 pkt 2 updop w brzmieniu obowiązującym w roku 2022 należy rozumieć w ten sposób, że kosztami, o których mowa w tym przepisie są wyłącznie koszty odsetek wypłacanych przez Wnioskodawcę na rzecz Agenta z tytułu udziału w systemie cash poolingu opisa
- Interpretacja indywidualna z 31 października 2023 r., 0111-KDIB1-2.4010.250.2023.2.EJCzy dla celów porównania wysokości opodatkowania w Polsce oraz w państwie rezydencji Spółki zagranicznej (tj. USA) podstawa opodatkowania, na potrzeby weryfikacji warunku z art. 24aa ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT, do której należy zastosować stawkę 19%, powinna zostać obliczona zgodnie z przepisami praw
- Interpretacja indywidualna z 20 października 2023 r., 0114-KDIP2-2.4010.396.2023.2.SPUstalenie obowiązku zapłaty podatku od przerzuconych dochodów w odniesieniu do wypłaty Odsetek z tytułu Umowy Pożyczki na rzecz Udziałowca.
- Interpretacja indywidualna z 25 lipca 2023 r., 0111-KDIB1-1.4010.119.2023.1.SG- Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym koszty wymienione w punktach 1-7 powyżej nie stanowią kosztów, o których mowa w art. 24aa ust. 3 ustawy o PDOP ze względu na fakt, że nie zostały wymienione w tym artykule i tym samym nie spełniają kryterium przedmiotowego w związku z c
- Interpretacja indywidualna z 7 lipca 2023 r., 0111-KDIB1-1.4010.209.2023.1.SGUstalenia: - czy Spółka słusznie przyjmuje, że w opisanym stanie faktycznym nie ciąży na niej obowiązek zapłaty podatku od przerzuconych dochodów z tytułu Kosztów kwalifikowanych poniesionych przez Spółkę w 2022 r. na rzecz Podmiotów UK oraz A. US ze względu na fakt, że koszty te stanowią mniej niż
Wszystkie (10) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo mającego siedzibę, zarząd lub miejsce …
Art. 24aa.
1. Podatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych dochodów wynosi 19 % podstawy opodatkowania (podatek od przerzuconych dochodów).
2. Za przerzucone dochody uznaje się zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednioprzez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ze spółką stanowiące należność tego podmiotuz tym podatnikiem, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym otrzymał należno …
Odsyłają tu (14)
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2a do art. 24aa ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2b do art. 24aa ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 3
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 4
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 5 do art. 24aa ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 10
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 10a
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 11
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 12
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 13
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 14
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 14 pkt 1
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 14 pkt 2
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 15
Odsyła do (7)
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2a odesłanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2b odesłanie
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 5 definicja
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 pkt 2 odesłanie