Art. 22 ust. 1f ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1f.W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny, na dzień zbycia tych udziałów (akcji), koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości:
1)określonej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, w tym również w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej,
1a)określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich nie ma zastosowania przepis art. 21 ust. 1 pkt 109,
2)przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), niewyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich ma zastosowanie przepis art. 21 ust. 1 pkt 109
–w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów.
Prostym językiem
Kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia jego źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Do kosztów zalicza się też opłatę recyklingową oraz wydatki pracodawcy na pracownicze programy emerytalne i plany kapitałowe. Przy sprzedaży rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie kosztem jest wartość przychodu określonego przy ich otrzymaniu, pomniejszona o odpisy amortyzacyjne. W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki koszt uzyskania przychodu ustala się według wartości początkowej wkładu lub wydatków na jego nabycie.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 32 definicjaobjęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c–e, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;
- art. 5a pkt 34 definicjakomercjalizowanej własności intelektualnej – oznacza to:
- art. 22 ust. 1 zasada ogólnaKosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
- art. 14 ust. 2 pkt 7ca odesłanieprzychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej prowadzonej działalności gospodarczej, w tym w sposób określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości jej wartości wyrażonej w cenie określonej w umowie; w tym przypa…
- art. 17 ust. 1 pkt 9 odesłaniewartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze – w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; …
- art. 21 ust. 1 pkt 109 odesłanieprzychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 23 – jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład …
Orzeczenia i interpretacje (395)
Powołują ten przepis: 292 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 103 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.651.2026.1.KKAOkreślenie kosztów uzyskania przychodów przy częściowym obniżeniu wkładu kapitałowego w spółce komandytowej powstałej z przekształcenia spółki z o.o.
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.620.2026.4.LSSkutki podatkowe wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.859.2021.2023.20.MZUstalenie kosztów uzyskania przychodów z tytułu zbycia udziałów w spółce z o.o.
- Interpretacja indywidualna z 26 czerwca 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.415.2026.2.AKSkutki podatkowe związane z umorzeniem dobrowolnym udziałów - ustalenie kup - przekształcenie Spółek.
- Interpretacja indywidualna z 26 czerwca 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.416.2026.2.AKSkutki podatkowe związane z umorzeniem dobrowolnym udziałów - ustalenie kup - przekształcenie Spółek.
- Interpretacja indywidualna z 25 czerwca 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.472.2026.1.KKAKoszty uzyskania przychodów na nabycie udziałów, uwzględniany przy ustalaniu dochodu z ich odpłatnego zbycia na rzecz spółki w celu dobrowolnego umorzenia.
- Interpretacja indywidualna z 5 czerwca 2026 r., 0114-KDIP2-2.4011.375.2022.10.S/ASKUznanie za koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. wartości bilansowej wkładów odpowiadającej ich wartości nominalnej z dnia objęcia.
- Interpretacja indywidualna z 15 maja 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.280.2026.2.AKUczestnictwo w programie o charakterze motywacyjnym - koszty prowizje, broker, opłaty bankowe.
- Interpretacja indywidualna z 6 maja 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.286.2026.1.MCUstalenie kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw i obowiązków w spółce komandytowej oraz odpłatnego zbycia udziałów w sp. z o.o.
- Interpretacja indywidualna z 6 maja 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.283.2026.1.WSKoszty uzyskania przychodów - przeniesienie prawi i obowiązków w sp.k. i zbycie udziałów.
Wszystkie (395) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
7 brzmień, obecne od 1.01.2026
… przedszkola,
b) dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego, punktu opieki dziennej, przedszkola, oddziału przedszkolnego w szkole podstawowej lub przedszkolainnej formy wychowania przedszkolnego, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i …
… w roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie takich akcji.
1v. W przypadku umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych na podstawie decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny przyjmuje się, że nastąpiło ich odpłatne zbycie, przy czym wydatki na objęcie lub nabycie tych akcji lub innych papierów wartościowych w części niezaliczonej wcześniej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów:
1) uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesione w roku podatkowym, w którym te akcje lub inne papiery wartościowe zostały umorzone, choćby w tym roku podatnik nie uzyskał przychodów opodatkowanych zgodnie z art. 30b ust. 1, oraz
2) uwzględnia się w roku podatkowym, o kt …
… tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.
4. Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.
4. Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 4a–5, 6 i 10.
4a. Koszty uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów, o których mowa w ust. 8, poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową, o której mowa w art. 14c, wynikające z transakcji dokonanych między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, są potrącane w roku podatkowym, w którym zos …
… wartościowych, wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo umorzenia, odkupienia(umorzenia), wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, a także zwrotu …
… niepieniężnego są środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;
2) [brzmienie nieustalone]
2) wartości, w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów:
a) określonej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli przedmiotem wkładu są udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
b) określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,
c) określonej zgodnie z ust. 1f, w …
Odsyłają tu (11)
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1e pkt 2 lit. c
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1gb
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1gc
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 38c
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5 pkt 7
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5d
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5e
- ustawa o PIT art. 24 ust. 8 pkt 1
- ustawa o PIT art. 30b ust. 2 pkt 1
- ustawa o PIT art. 30b ust. 2 pkt 4
Odsyła do (3)
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 7ca odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 9 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 109 odesłanie