Art. 22j ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 22j.
1.Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż:
1)dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji:
a)24 miesiące – gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł,
b)36 miesięcy – gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł,
c)60 miesięcy – w pozostałych przypadkach;
2)dla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy;
3)dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w pkt 4 – 10 lat, z wyjątkiem:
a)trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103 Klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji, trwale związanych z gruntem,
b)kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m³, domków kempingowych i budynków zastępczych
–dla których okres amortyzacji – nie może być krótszy niż 3 lata;
4)dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5 % – 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.
2.Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uznaje się za:
1)używane – jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy, lub
2)ulepszone – jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20 % wartości początkowej.
3.Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się za:
1)używane – jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 60 miesięcy, lub
2)ulepszone – jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 30 % wartości początkowej.
4.Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla przyjętych do używania inwestycji w obcych środkach trwałych, z tym że dla:
1)inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach – okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat;
2)inwestycji w obcych środkach trwałych innych niż wymienione w pkt 1 – okres amortyzacji ustala się według zasad określonych w ust. 1 pkt 1 i 2.
5. (uchylony)
6.Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji:
1)odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
2)platform wiertniczych lub produkcyjnych
–z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.
7.Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek trwały znajduje się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie lub miasta na prawach powiatu, w których przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju.
8.W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 7, znajduje się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:
1)od 120 % do 170 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat;
2)powyżej 170 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.
9.Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 7, ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło jedno z następujących zdarzeń:
1)uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;
2)upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;
3)środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – w przypadku gdy budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
10.Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju, o których mowa w ust. 7 i 8, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na podstawie art. 255 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w ust. 9. Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie rozumie się także przeciętną stopę bezrobocia w mieście na prawach powiatu.
11. (uchylony)
12. (uchylony)
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 4.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 5a pkt 19a definicjasamochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu niewięcej niż 9 osób łącz…
- art. 21 ust. 1 pkt 29b definicjaodszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworz…
- art. 22a ust. 2 pkt 1 definicjaprzyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych”,
- art. 22l zastrzeżenieOdpisów amortyzacyjnych od taboru transportu morskiego w budowie, wymienionego w art. 22a ust. 2 pkt 4, dokonuje się w ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych dla taboru pływającego w Wykaz…
- art. 22i ust. 1 wyjątek z innego przepisuOdpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 22j–22ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt …
- ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia art. 255 odesłaniePrezes Głównego Urzędu Statystycznego, w terminie do dnia 31 grudnia każdego roku, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przeciętną stopę bezrobocia w kraju or…
Orzeczenia i interpretacje (146)
Powołują ten przepis: 86 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 60 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- 0113-KDIPT2-1.4011.531.2026.2.AP Dyrektor KIS · 11.09.2026Ustalenie indywidualnej, podwyższonej stawki amortyzacji oraz skrócenie okresu amortyzacji.
- 0113-KDIPT2-1.4011.536.2026.2.DJD Dyrektor KIS · 11.09.2026Indywidualna, podwyższona stawka amortyzacji budynku oraz do skrócenie okresu amortyzacji do 10 lat.
- 0115-KDIT3.4011.548.2026.3.AWO Dyrektor KIS · 31.08.2026Możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej.
- 0115-KDIT3.4011.324.2026.2.AD Dyrektor KIS · 30.04.2026Możliwość zaliczenia do środków trwałych oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynku określonego w pozwoleniu na budowę jako „dom rekreacji indywidualnej”, wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej.
- 0112-KDIL2-2.4011.198.2026.2.MM Dyrektor KIS · 27.04.2026Ustalenie wartości początkowej środka trwałego oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych - umowa dożywocia.
- 0115-KDIT3.4011.973.2025.3.KP Dyrektor KIS · 23.02.2026Skutki podatkowe nabycia przedsiębiorstwa w spadku – (wartość początkowa, wartość stawki amortyzacyjnej, odpisy, amortyzacyjne, koszty uzyskania przychodu).
- 0114-KDIP3-2.4011.959.2025.3.MT Dyrektor KIS · 4.02.2026Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych w części odpowiadającej przeznaczeniu nieruchomości do celów działalności gospodarczej według wybranej metody amortyzacji.
- 0113-KDIPT2-1.4011.908.2025.2.MAP Dyrektor KIS · 4.02.2026Zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej.
- 0113-KDIPT2-1.4011.917.2025.2.AP Dyrektor KIS · 4.02.2026Zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej.
- 0112-KDIL2-2.4011.889.2025.2.MC Dyrektor KIS · 23.01.2026Możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji budynku niemieszkalnego.
Wszystkie (146) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2026
Odsyłają tu (18)
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 2
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 7f lit. a
- ustawa o PIT art. 22 ust. 8
- ustawa o PIT art. 22f ust. 3
- ustawa o PIT art. 22h ust. 2
- ustawa o PIT art. 22i ust. 1
- ustawa o PIT art. 22ł ust. 4
- ustawa o PIT art. 22n ust. 1
- ustawa o PIT art. 22o ust. 1 do art. 22j ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 22j ust. 1 pkt 1 lit. b
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. c
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 45
- ustawa o PIT art. 23a pkt 3
- ustawa o PIT art. 24a ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 15a
- ustawa o PIT art. 30g ust. 17
- ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego art. 57
- ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia art. 374 pkt 3
Odsyła do (10)
- ustawa o PIT art. 22l zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 4 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 8 odesłanie
- ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia art. 255 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j ust. 9 odesłanie