Art. 22n ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 22n.
1.Podatnicy prowadzący, zgodnie z przepisami o rachunkowości, księgi rachunkowe są obowiązani do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a–22m.
2.Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są obowiązani do prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zawierającej, z zastrzeżeniem ust. 3, co najmniej:
1)liczbę porządkową;
2)datę nabycia;
3)datę przyjęcia do używania;
4)określenie dokumentu stwierdzającego nabycie;
5)określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;
6)symbol Klasyfikacji Środków Trwałych;
7)wartość początkową;
8)stawkę amortyzacyjną;
9)kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony;
10)zaktualizowaną wartość początkową;
11)zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych;
12)wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową;
13)datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
3.Nie podlegają objęciu ewidencją:
1)budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
2)spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie z art. 22g ust. 10.
4.Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.
5.W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając ewidencję, o której mowa w ust. 2, uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego, podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji, o którym mowa w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
6.W razie braku ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Osoby prowadzące księgi rachunkowe muszą w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych umieścić dane potrzebne do obliczenia odpisów amortyzacyjnych. Osoby prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów muszą prowadzić taką ewidencję z określonymi danymi, np. datą nabycia, wartością początkową i stawką amortyzacyjną. Niektóre składniki, jak budynki mieszkalne czy grunty, nie muszą być ujmowane w ewidencji. Jeśli ewidencji brak, odpisy amortyzacyjne nie są kosztem uzyskania przychodu.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 21 ust. 1 pkt 29b definicjaodszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworz…
- art. 30dh ust. 2 definicjaIlekroć w ust. 1 i art. 30da–30dg jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 22a odesłanieAmortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
- art. 22g ust. 10 odesłaniePodatnicy mogą ustalić wartość początkową spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego, wynajmowanego, wydzierżawianego albo używanego przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując …
- art. 22h ust. 1 pkt 4 odesłanieod ujawnionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nieobjętych dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki lub wartości zostały wprowadzone do ewidencji …
- art. 22b odesłanieAmortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
- art. 22c odesłanieAmortyzacji nie podlegają:
- art. 22d odesłaniePodatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich n…
- art. 22e odesłanieJeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione w art. 22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 10 000 zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres u…
- art. 22f odesłaniePodatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawn…
- art. 22g odesłanieZa wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2–18, uważa się:
- art. 22h odesłanieOdpisów amortyzacyjnych dokonuje się:
Orzeczenia i interpretacje (103)
Powołują ten przepis: 92 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 11 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 29 maja 2026 r., 0115-KDWT.4011.77.2026.2.JŁKoszty uzyskania przychodu i odpisy amortyzacyjne.
- Interpretacja indywidualna z 15 kwietnia 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.182.2026.4.AASkutków podatkowych zmiany formy opodatkowania i zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów.
- Interpretacja indywidualna z 12 lutego 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.1001.2025.2.MMOpodatkowanie wynajmu lokali podatkiem liniowym oraz zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów części odsetkowej raty kredytu.
- Interpretacja indywidualna z 17 października 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.688.2025.2.KDAmortyzacja lokalu niemieszkalnego.
- Interpretacja indywidualna z 7 lipca 2025 r., 0114-KDIP3-2.4011.265.2025.4.MTZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków poniesionych przed oddaniem budynku mieszkalnego do użytkowania, zaliczenie bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków na zakup wyposażenia, zakwalifikowania jak
- Wyrok WSA w Gliwicach z 28 stycznia 2025 r., I SA/Gl 974/24
- Interpretacja indywidualna z 29 listopada 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.734.2024.3.MTAmortyzacja części budynku mieszkalnego przeznaczonego do prowadzenia działalności gospodarczej i rozliczania odpisów amortyzacyjnych w kosztach uzyskania przychodów.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.552.2024.7.MTMożliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej wydatków dotyczących budynku mieszkalnego częściowo wykorzystywanego w tej działalności.
- Wyrok NSA z 10 września 2024 r., II FSK 1477/21
- Wyrok WSA w Poznaniu z 11 stycznia 2024 r., I SA/Po 384/23
Wszystkie (103) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2022
… jej przyczynę albo datę zbycia.
3. Nie podlegają objęciu ewidencją:
1) budynki mieszkalne, lokale mieszkalne istanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którychktórego wartość początkową ustala się zgodnie z art. 22g ust. 10.
4. Zapisów …
… się w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.
5. W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając …
Odsyłają tu (13)
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. d do art. 22n ust. 3
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 2
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 7f lit. a
- ustawa o PIT art. 22 ust. 8
- ustawa o PIT art. 22d ust. 2
- ustawa o PIT art. 22g ust. 8
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. c
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 45
- ustawa o PIT art. 24a ust. 1
- ustawa o PIT art. 24a ust. 1d
- ustawa o PIT art. 30f ust. 15a
- ustawa o PIT art. 30g ust. 17
Odsyła do (18)
- ustawa o PIT art. 22a odesłanie
- ustawa o PIT art. 22n ust. 3 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 22g ust. 10 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22h ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22n ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22b odesłanie
- ustawa o PIT art. 22c odesłanie
- ustawa o PIT art. 22d odesłanie
- ustawa o PIT art. 22e odesłanie
- ustawa o PIT art. 22f odesłanie
- ustawa o PIT art. 22g odesłanie
- ustawa o PIT art. 22h odesłanie
- ustawa o PIT art. 22i odesłanie
- ustawa o PIT art. 22j odesłanie
- ustawa o PIT art. 22k odesłanie
- ustawa o PIT art. 22l odesłanie
- ustawa o PIT art. 22ł odesłanie
- ustawa o PIT art. 22m odesłanie