Art. 22e ust. 1 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1.Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione w art. 22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 10 000 zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok – podatnicy są obowiązani, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął:
1)zaliczyć te składniki do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując je do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia;
2)zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy, zwanym „Wykazem stawek amortyzacyjnych”, a dla wartości niematerialnych i prawnych przy zastosowaniu zasad określonych w art. 22m;
3)stosować stawki amortyzacji, o których mowa w pkt 2, w całym okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych;
4)wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a pkt 2; odsetki od różnicy, o której mowa w pkt 2, są naliczane według stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników, którzy kupili lub wytworzyli składnik majątku o wartości powyżej 10 000 zł, ale nie zaliczyli go do środków trwałych, bo planowali używać go rok lub krócej. Jeśli faktycznie używają go dłużej niż rok, muszą w pierwszym miesiącu po upływie tego roku: wpisać go do ewidencji, zmniejszyć koszty o różnicę między ceną a odpisami amortyzacyjnymi, stosować odpowiednie stawki amortyzacji i zapłacić odsetki do urzędu skarbowego do 20. dnia tego miesiąca. Te same zasady stosuje się, gdy podatnik najpierw zaliczył wydatek do kosztów, a potem przed upływem roku przeniósł składnik do środków trwałych.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 8 definicjaurzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego odpowiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 30dh ust. 2 definicjaIlekroć w ust. 1 i art. 30da–30dg jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 22a ust. 1 odesłanieAmortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
- art. 22b ust. 1 odesłanieAmortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
- art. 22m odesłanieZ zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 22ł ust. 1–3, okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż:
- art. 45 ust. 1 odesłaniePodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następuj…
- art. 45 ust. 1a pkt 2 odesłaniepozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c;
Orzeczenia i interpretacje (11)
Powołują ten przepis: 9 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2025 r., 0112-KDSL1-1.4011.465.2025.2.DTSkutki podatkowe sprzedaży lokali mieszkalnych wynajmowanych w ramach działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 15 kwietnia 2025 r., 0115-KDIT3.4011.205.2025.1.ADSkutki podatkowe oddania do używania lokalu mieszkalnego na podstawie umowy najmu, który stanowi towar handlowy w prowadzonej działalności gospodarczej.
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 10 grudnia 2024 r., I SA/Wr 619/24
- Wyrok NSA z 31 sierpnia 2018 r., II FSK 2308/16
- Wyrok NSA z 23 lutego 2016 r., II FSK 3925/13
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 10 października 2014 r., I SA/Wr 1673/14
- Wyrok WSA w Opolu z 9 stycznia 2014 r., I SA/Op 702/13
- Wyrok WSA w Warszawie z 28 sierpnia 2013 r., III SA/Wa 248/13
- Wyrok WSA w Lublinie z 5 grudnia 2008 r., I SA/Lu 476/08
- Wyrok NSA z 6 grudnia 2007 r., II FSK 210/07
Wszystkie (11) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 1.01.2018
… 22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 350010 000zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub … zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej350010 000 zł do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych …
… ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniachzeznaniu, o którychktórym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a pkt 2; odsetki obliczone od różnicy, o której mowa w pkt 2, wynoszą 0,1%są naliczane według stawki odsetek za każdy dzieńzwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia …
… mowa w pkt 2, w całym okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych;
4) [brzmienie nieustalone]
4) wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniach, o których mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a pkt 2; odsetki obliczone od różnicy, o której mowa w pkt 2, wynoszą 0,1% za każdy dzień.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia …
Odsyłają tu (2)
- ustawa o PIT art. 22e ust. 2
- ustawa o PIT art. 22e ust. 3 do art. 22e ust. 1 pkt 2
Odsyła do (6)
- ustawa o PIT art. 22a ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22b ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22m odesłanie
- ustawa o PIT art. 22e ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 45 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 45 ust. 1a pkt 2 odesłanie