Art. 23 ust. 1 pkt 45a ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
45a)odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
a)nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:
–nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
–dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub – nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
–nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku,
b)jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz niezaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
c)oddanych do nieodpłatnego używania – za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania;
Prostym językiem
Przepis wymienia wydatki, których nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Dotyczy to między innymi wydatków na nabycie gruntów, środków trwałych, samochodów osobowych powyżej określonych kwot, darowizn, kar, grzywien, odsetek od nieterminowych wpłat oraz kosztów reprezentacji. Niektóre z tych wydatków mogą być jednak kosztem w szczególnych sytuacjach, na przykład przy sprzedaży składników majątku lub gdy spełnione są dodatkowe warunki.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, kanał Atom, zgłoś błąd.
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 23 ust. 1 zasada ogólnaNie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- art. 23 ust. 9 wyjątek z innego przepisuPrzepisu ust. 1 pkt 45a lit. a nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników. W tym przyp…
Orzeczenia i interpretacje 43
Powołują ten przepis: 22 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 1 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 20 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.756.2026.2.MJMożliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od samochodu otrzymanego w darowiźnie od matki.
- Interpretacja indywidualna z 25 sierpnia 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.634.2026.2.AGAmortyzacja samochodu ciężarowego nabytego w drodze spadku, kupna oraz darowizny.
- Interpretacja indywidualna z 14 kwietnia 2026 r., 1462-IPPB1.4511.132.2017.10.ECSkutki podatkowe zwrotu darowizny w postaci nieruchomości oraz kosztów uzyskania przychodu w przypadku jej sprzedaży.
- Interpretacja indywidualna z 23 lutego 2026 r., 0115-KDIT3.4011.973.2025.3.KPSkutki podatkowe nabycia przedsiębiorstwa w spadku – (wartość początkowa, wartość stawki amortyzacyjnej, odpisy, amortyzacyjne, koszty uzyskania przychodu).
- Interpretacja indywidualna z 16 stycznia 2026 r., 0113-KDIPT2-1.4011.795.2025.2.APUstalenie wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku oraz działu spadku oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej tych środków.
- Interpretacja indywidualna z 13 listopada 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.765.2025.2.KPSkutki podatkowe darowizny samochodu.
- Interpretacja indywidualna z 23 kwietnia 2025 r., 0115-KDIT3.4011.289.2025.1.PSMożliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów towarów handlowych otrzymanych darowizną od matki wraz ze zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, możliwość ujęcia ich w remanencie początkowym oraz możliwość kontynuacji ich amortyzacji.
- Interpretacja indywidualna z 26 lutego 2025 r., 0115-KDIT3.4011.891.2024.7.PSW zakresie możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od składników majątku trwałego otrzymanych w drodze darowizny przedsiębiorstwa do jednoosobowej działalności gospodarczej.
- Wyrok WSA w Poznaniu z 11 lutego 2025 r., I SA/Po 299/24
- Wyrok TK z 21 listopada 2024 r., P 11/24
Wszystkie (43) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.01.2026
… przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154.
11. Przepisu ust. 1 pkt 45 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
… należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej …
… 2 tej ustawy;
16f) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 12i ust. 1 i 1a ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym (Dz. U. z 20192026 r. poz. 2365 oraz z 2020 r. poz. 322 i 1492149);
16g) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 9² ust. 21 ustawy z …
… jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowychobligacji, a także z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo umorzeniaunicestwienia w inny sposóbtytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. … niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów;;
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów …
… uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e, w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów;;
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów …
… z umowy,
c) wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie;
58) [brzmienie nieustalone]
58) składek na ubezpieczenie zdrowotne, z wyjątkiem składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1461, 1537 i 1739 oraz z 2026 r. poz. 26 i 203):
a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z art. 30c,
b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w art. 30c
– przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekr …
Odsyłają tu 6
- ustawa o PIT art. 23 ust. 9 do art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 19a ust. 2 do art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi z 2010 r art. 30 ust. 3 do art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi z 2010 r art. 31 do art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. c
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi art. 30 ust. 3 do art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi art. 31 do art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. c