Art. 23 ust. 2 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
2.Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:
1)postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
2)postanowieniem sądu o:
a)oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie tych kosztów, lub
c)zakończeniu postępowania upadłościowego, albo
3)protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.
Prostym językiem
Przepis wymienia wydatki, których nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Dotyczy to między innymi wydatków na nabycie gruntów, środków trwałych, samochodów osobowych powyżej określonych kwot, darowizn, kar, grzywien, odsetek od nieterminowych wpłat oraz kosztów reprezentacji. Niektóre z tych wydatków mogą być jednak kosztem w szczególnych sytuacjach, na przykład przy sprzedaży składników majątku lub gdy spełnione są dodatkowe warunki.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 23 ust. 1 zasada ogólnaNie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- art. 23 ust. 1 pkt 20 odesłaniewierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności lub ich części, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sp…
Orzeczenia i interpretacje (38)
Powołują ten przepis: 33 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 5 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 4 marca 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.1018.2025.3.ECMożliwość uznania za koszty uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności.
- Interpretacja indywidualna z 23 października 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.661.2025.2.KDMożliwość oraz moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieściągniętych wierzytelności.
- Wyrok WSA w Poznaniu z 22 sierpnia 2024 r., I SA/Po 313/24
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2023 r., 0112-KDIL2-2.4011.430.2023.2.MCZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnej wierzytelności/odpisu aktualizującego
- Interpretacja indywidualna z 21 sierpnia 2023 r., 0112-KDIL2-2.4011.485.2023.1.MMZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności.
- Wyrok WSA w Lublinie z 24 maja 2023 r., I SA/Lu 576/22
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2022 r., 0115-KDIT3.4011.515.2022.2.MJBrak dokumentu na podstawie którego można zaliczyć wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów.
- Wyrok WSA w Kielcach z 25 marca 2021 r., I SA/Ke 408/20
- Wyrok NSA z 21 stycznia 2020 r., II FSK 342/18
- Wyrok WSA w Białymstoku z 16 stycznia 2019 r., I SA/Bk 652/18
Wszystkie (38) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.01.2026
… przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154.
11. Przepisu ust. 1 pkt 45 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
… należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej …
… 2 tej ustawy;
16f) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 12i ust. 1 i 1a ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym (Dz. U. z 20192026 r. poz. 2365 oraz z 2020 r. poz. 322 i 1492149);
16g) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 9² ust. 21 ustawy z …
… jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowychobligacji, a także z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo umorzeniaunicestwienia w inny sposóbtytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. … niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów;;
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów …
… uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e, w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów;;
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów …
… z umowy,
c) wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie;
58) [brzmienie nieustalone]
58) składek na ubezpieczenie zdrowotne, z wyjątkiem składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1461, 1537 i 1739 oraz z 2026 r. poz. 26 i 203):
a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z art. 30c,
b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w art. 30c
– przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekr …
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (2)
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 20 odesłanie
- ustawa o PIT art. 23 ust. 2 pkt 2 lit. a odesłanie