Art. 24 ust. 5 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
5.Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także:
1)przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości;
1a)dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;
1b)dochód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c– e, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;
1c)przychód ze zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej;
2) (uchylony)
3)wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki;
4)dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach – dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej spółki albo spółdzielni;
5)dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych;
6)w przypadku połączenia lub podziału podmiotów – dopłaty w gotówce otrzymane przez wspólników podmiotu przejmowanego, podmiotów łączonych lub dzielonych;
7)w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa – ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału nadwyżka wartości emisyjnej udziałów (akcji) przydzielonych w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej, obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie, kosztem uzyskania przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przez wspólnika na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość wydzielanej części majątku spółki dzielonej do wartości majątku spółki dzielonej bezpośrednio przed podziałem;
7a)w przypadku połączenia spółek lub spółek niebędących osobami prawnymi albo podziału spółek w innych przypadkach niż określone w pkt 7 – ustalona na dzień poprzedzający dzień połączenia lub podziału nadwyżka wartości emisyjnej udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej, przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej, nad wydatkami na nabycie lub objęcie odpowiednio udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo udziałów w spółce niebędącej osobą prawną; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie majątku spółki stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione przez wspólnika na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalone w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość wydzielonej z majątku spółki zorganizowanej części przedsiębiorstwa do wartości majątku spółki dzielonej bezpośrednio przed podziałem;
7b)wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi przez spółkę nabywającą przy wymianie udziałów, o której mowa w ust. 8a, wraz z zapłatą w gotówce w części przekraczającej wartość rynkową otrzymanych w zamian od wspólnika udziałów (akcji), ustalona na dzień wymiany udziałów;
8)wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej – w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia;
9)odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e;
10)odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e, jeżeli wypłata odsetek od takiej pożyczki lub ich wysokość uzależnione są od osiągnięcia zysku przez tę osobę prawną lub spółkę lub od wysokości tego zysku (pożyczka partycypacyjna);
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i określa, jak ustalać dochód z działalności gospodarczej. Osoby prowadzące księgi rachunkowe za dochód uznają wynik z ksiąg, pomniejszony o dochody wolne od podatku i powiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, które wcześniej zaliczono do kosztów. Dla podatników prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochód to różnica między przychodem a kosztami, skorygowana o zmianę wartości remanentu. Przepis zawiera też szczególne zasady dla dochodów ze zbycia składników majątku, likwidacji działalności, występowania wspólnika ze spółki oraz dla działów specjalnych produkcji rolnej.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 4 definicjazorganizowanej części przedsiębiorstwa – oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizac…
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 29a definicjawartości emisyjnej udziałów (akcji) – oznacza to cenę, po jakiej obejmowane są udziały (akcje), określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku – w innym dokumencie o podobnym charakterze, nieniższą od wartoś…
- art. 5a pkt 31 definicjaudziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek, o których mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 32 definicjaobjęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c–e, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;
- art. 5a pkt 33 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 24 ust. 1 zasada ogólnaU podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki n…
- art. 30a ust. 6 wyjątek z innego przepisuZryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 3–5, 6, 8 i 9, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5 pkt 1 i 4, ust. 5a, 5d i 5e.
- art. 5a pkt 28 lit. c odesłaniespółkę komandytową i spółkę komandytowo-akcyjną mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
Orzeczenia i interpretacje (1500)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 888 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 610 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.540.2026.2.MNPodział spółki przez wydzielenie – czy wydzielana część to zorganizowana część przedsiębiorstwa.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.541.2026.2.MNPodział spółki przez wydzielenie – czy wydzielana część to zorganizowana część przedsiębiorstwa.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.579.2026.2.PRSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.578.2026.2.PRSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.580.2026.2.PRSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.695.2026.4.AASkutków podatkowych wypłaty niepodzielonych zysków po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.566.2026.1.MRSkutki podatkowe podziału spółki dla jej udziałowca, w sytuacji kiedy nastąpi wydzielenie poszczególnych działalności i przejęcie ich przez spółki przejmujące.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.547.2026.4.MRSkutki podatkowe planowanego połączenia spółek.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4011.90.2026.2.PPSkutki podatkowych po stronie Wspólników w związku z wniesieniem udziałów posiadanych w Spółkach oraz otrzymaniem z tej spółki jej udziałów.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.696.2026.4.MS2Obowiązek płatnika z tytuły wypłaty zysków wypracowanych w spółce jawnej przez przekształconą spółkę z o.o. gdy uchwała o podziale zysków została zawarta przed przekształceniem.
Wszystkie (1500) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.01.2024
… od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
24. Dochodem z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2a, jest różnica między kwotą uzyskaną z wykupu obligacji wraz ze świadczeniami uzyskanymi za ostatni okres przed wykupem tych obligacji a wydatkami poniesionymi na objęcie lub nabycie tych obligacji na rynku pierwotnym lub wtórnym przez podatnika albo spadkodawcę, przy czym nie stanowią wydatków na objęcie lub nabycie obligacji kwoty odsetek zapłaconych przez podatnika lub jego spadkodawcę przy ich objęciu lub nabyciu, w części w jakiej odsetki te nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z podatku.
… w spółce, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa -–ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału nadwyżka wartości … przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przezudziałowca (akcjonariusza)wspólnika na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowcawspólnikawartość wydzielanej części majątku spółki dzielonej do wartości … albo podziału spółek w innych przypadkach niż określone w pkt 7-–ustalona na dzień poprzedzający dzień połączenia lub podziału … kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione przezudziałowca (akcjonariusza)wspólnika na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce d …
… wartości określonej w tych przepisach, spoczywa na wspólniku.
8dd. W przypadku połączenia spółki niebędącej osobą prawną, o którym mowa w ust. 5 pkt 7a, wartość emisyjną przydzielonych wspólnikowi tej spółki niebędącej osobą prawną udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej pomniejsza się o uzyskaną przez podatnika nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z tytułu udziału w tej spółce niebędącej osobą prawną obliczoną zgodnie z art. 8 oraz powiększa się o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce niebędącej osobą prawną.
8e. (uchylony)
9. (uchylony)
10. Jeżeli pod …
… a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów.
3d. Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne … prawną równocześnie środków pieniężnych i innych składników majątku.3f. Wykaz, o którym mowa w ust. 3a, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.
3f. Wykaz, o którym mowa w ust. 3a, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową oraz na dzień zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną.
3g. W przypadku przekształcenia sp …
Odsyłają tu (14)
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1g do art. 24 ust. 5 pkt 7
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1ga do art. 24 ust. 5 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 23 ust. 8 do art. 24 ust. 5 pkt 1
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5d do art. 24 ust. 5 pkt 1
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5e do art. 24 ust. 5 pkt 1a, art. 24 ust. 5 pkt 1b
- ustawa o PIT art. 24 ust. 8 do art. 24 ust. 5 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 24 ust. 8d do art. 24 ust. 5 pkt 6, art. 24 ust. 5 pkt 7, art. 24 ust. 5 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 24 ust. 8dd do art. 24 ust. 5 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 24 ust. 22 do art. 24 ust. 5 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 30a ust. 6 do art. 24 ust. 5 pkt 1, art. 24 ust. 5 pkt 4
- ustawa o PIT art. 41 ust. 4c do art. 24 ust. 5 pkt 7, art. 24 ust. 5 pkt 7a, art. 24 ust. 5 pkt 7b, art. 24 ust. 5 pkt 8
- ustawa o PIT art. 41 ust. 4d do art. 24 ust. 5 pkt 1, art. 24 ust. 5 pkt 3, art. 24 ust. 5 pkt 6
- ustawa o PIT art. 41 ust. 8 do art. 24 ust. 5 pkt 7, art. 24 ust. 5 pkt 7a, art. 24 ust. 5 pkt 7b, art. 24 ust. 5 pkt 8
- ustawa o PIT art. 41 ust. 10 do art. 24 ust. 5 pkt 1, art. 24 ust. 5 pkt 3, art. 24 ust. 5 pkt 6
Odsyła do (8)
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. c odesłanie
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1f odesłanie
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 38 odesłanie
- ustawa o PIT art. 24 ust. 5 pkt 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 24 ust. 8a odesłanie
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. d odesłanie
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. e odesłanie