Art. 34 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 34.
1.Organy rentowe są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych, dodatków dopełniających oraz rodzicielskich świadczeń uzupełniających.
1a.Płatnik nie pobiera zaliczek na podatek od dochodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100, jeżeli podatnik przedłoży płatnikowi dokumenty określone w tym przepisie.
2.Zaliczki, z wyjątkiem zaliczek od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, za miesiące od stycznia do grudnia oblicza się w sposób określony w art. 32 ust. 2 albo 3.
2a. (uchylony)
2b. (uchylony)
3.Zaliczkę od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego oblicza się, stosując stawkę podatku w wysokości 12 %.
4. (uchylony)
4a. (uchylony)
4b.Płatnik stosuje zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, jeżeli podatnik złoży płatnikowi wniosek o obliczanie zaliczek z uwzględnieniem tego zwolnienia.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7.Organy rentowe są obowiązane sporządzić i przekazać roczne obliczenie podatku, według ustalonego wzoru, podatnikom uzyskującym dochód z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, dodatków dopełniających, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych i rodzicielskich świadczeń uzupełniających oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania; obowiązek ten nie dotyczy podatników:
1)w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek;
2)którym zaliczki były ustalane w sposób określony w art. 32 ust. 3, chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania jego dochodów w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d;
3)w stosunku do których, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, zwolniono organ rentowy w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy;
4)którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie do postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;
5)którzy złożyli organowi rentowemu wniosek o niesporządzanie rocznego obliczenia podatku i nie wycofali go przed końcem roku podatkowego;
6)u których suma zaliczek pobranych w roku podatkowym przewyższa kwotę podatku obliczonego przez organ rentowy za ten rok;
7)którym przy obliczaniu zaliczki zastosowano pomniejszenie, o którym mowa w art. 31b ust. 3 pkt 2 lub 3.
7a. (uchylony)
8.W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do dokonania rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 7, sporządza imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu, według ustalonego wzoru, i przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania. Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, organ rentowy sporządza również w przypadku, gdy dokonuje wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 2, 75, 100, 148 i 152–154.
9.Jeżeli podatnik poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego:
1)nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 30–30c oraz art. 30e,
2)nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 10–10b,
3)nie korzysta z możliwości opodatkowania jego dochodów w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d,
4)nie uzyskał dochodów powodujących obliczenie należnego podatku w sposób określony w art. 27 ust. 8,
5) (uchylony)
6)nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych
–podatek wynikający z rozliczenia rocznego jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok, chyba że właściwy organ wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.
10.Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych, dodatków dopełniających, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, rodzicielskich świadczeń uzupełniających, otrzymanych bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa – organ rentowy odejmuje od dochodu kwoty zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.
10a.W przypadku przyznania podatnikowi prawa do emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy, renty szkoleniowej, renty socjalnej, renty rodzinnej, renty strukturalnej lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, za okres, za który podatnik pobierał świadczenie z innego organu rentowego w wysokości uwzględniającej zaliczkę na podatek i składkę na ubezpieczenie zdrowotne – organ rentowy odejmuje te kwoty od przyznanego świadczenia przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu podatku, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.
10b.W przypadku przyznania podatnikowi prawa do emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy, renty szkoleniowej, renty socjalnej, zasiłków z ubezpieczenia społecznego lub renty rodzinnej, za okres, za który podatnik pobierał zasiłek, dodatek szkoleniowy, stypendium albo inne świadczenie pieniężne z tytułu pozostawania bez pracy, nauczycielskie świadczenie kompensacyjne, zasiłek przedemerytalny lub świadczenie przedemerytalne, pobrane z tego tytułu kwoty w wysokości uwzględniającej zaliczkę na podatek i składkę na ubezpieczenie zdrowotne – organ rentowy odejmuje od przyznanego świadczenia przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu podatku, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.
11. (uchylony)
12.Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia podatku a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec lub kwiecień roku następnego. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby płatnika wykonuje swoje zadania, łącznie z zaliczkami za te miesiące.
13.Organ rentowy jest obowiązany:
1)pobrać różnicę, o której mowa w ust. 12, z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka – w przypadku gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu albo w lutym, albo
2)sporządzić i przekazać imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu – w przypadku gdy nie ma możliwości pobrania różnicy, o której mowa w ust. 12, zgodnie z pkt 1.
14.Imienna informacja o wysokości uzyskanego dochodu przekazana na podstawie ust. 13 pkt 2 zastępuje roczne obliczenie podatku. W takim przypadku organ rentowy informuje podatnika o przyczynie i skutkach przekazania imiennej informacji o wysokości uzyskanego dochodu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 5 definicjaOrdynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 8 definicjaurzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego odpowiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 30 wyłączenieOd dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy:
- art. 30e wyłączenieOd dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c podatek dochodowy wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
- art. 30a wyłączenieOd uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a:
- art. 30b wyłączenieOd dochodów uzyskanych:
- art. 30c wyłączeniePodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wyno…
- art. 21 ust. 1 pkt 100 odesłanieemerytury lub renty otrzymane przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych w okresie wojny 1939–1945 lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów, pod warunkiem posiadania przez podatn…
- art. 32 ust. 2 odesłanieZaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:
- art. 32 ust. 3 odesłanieJeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
- art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanieprzychody:
Orzeczenia i interpretacje (92)
Powołują ten przepis: 37 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 24 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 31 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.687.2026.1.KFMożliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania świadczenia wyrównawczego otrzymywanego przez działacza opozycji antykomunistycznej.
- Uzasadnienie SO w Łodzi z 21 maja 2026 r., VIII U 725/26
- Interpretacja indywidualna z 8 stycznia 2026 r., 0115-KDIT2.4011.599.2025.2.ŁSObowiązki płatnika w związku z wypłatą uposażenia rodzinnego.
- Interpretacja indywidualna z 1 grudnia 2025 r., 0115-KDIT2.4011.506.2025.2.DTSkutki podatkowe otrzymywania emerytury z ZUS przy centrum interesów osobistych oraz centrum interesów gospodarczych w Niemczech.
- Interpretacja indywidualna z 27 listopada 2025 r., 0115-KDIT2.4011.513.2025.2.MMSkutki podatkowe zwrotu przez ZUS składek na ubezpieczenie zdrowotne.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.663.2025.1.GGObowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłacaniem uposażenia rodzinnego po zmarłym sędzi.
- Uzasadnienie SO w Łodzi z 3 września 2025 r., VIII U 1394/25
- Uzasadnienie SO w Łodzi z 1 września 2025 r., VIII U 1878/24
- Interpretacja indywidualna z 14 sierpnia 2025 r., 0114-KDIP3-2.4011.549.2025.2.JK2Opodatkowanie renty z ZUS przez rezydenta Holandii.
- Wyrok SA w Szczecinie z 29 maja 2025 r., III AUa 202/24
Wszystkie (92) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2025
… z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych, dodatków dopełniającychoraz rodzicielskich świadczeń uzupełniających.
1a. Płatnik nie … społecznego oblicza się, stosując stawkę podatku w wysokości 12 %.
4. (uchylony)
4a. (uchylony)
4b. Płatnik stosuje zwolnienie, o … dochód z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, dodatków dopełniających, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, … świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 2, 75, 100, 148 i 152-–154.
9. Jeżeli podatnik poza dochodami uzyskanymi od organu … w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 30-–30c oraz art. 30e,
2) nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem us …
… płatnikowi dokumenty określone w tym przepisie.
2. Zaliczki, o których mowa w ust. 1z wyjątkiem zaliczek od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, za miesiące od stycznia do grudnia, ustalaoblicza się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust.2 albo 3 miesięcznie.
2a. (uchylony)
2b. (uchylony)
3. Zaliczkę od zasiłków pieniężnych z … pomniejszenie, o którym mowa w art. 31b ust. 3 pkt 2 lub 3.7a. Wniosek, o którym mowa w ust. 7 pkt 5, dotyczy również kolejnych lat podatkowych, chyba że przed upływem roku podatkowego podatnik wycofa wniosek o niesporządzanie rocznego obliczenia podatku.
7a. (uchylony)
8. W przypadku gdy organ rentowy ni …
… odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3 miesięcznie.
2a. Organ rentowy na pisemny wniosek podatnika oblicza i pobiera zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku bez pomniejszania o kwotę określoną w art. 32 ust. 3 od miesiąca, w którym otrzymał wniosek, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał wniosek, nie miał możliwości jego uwzględnienia. Wniosek ten dotyczy również kolejnych lat podatkowych, chyba że podatnik wycofa wniosek.
2b. W przypadku wycofania wniosku, o którym mowa w ust. 2a, organ rentowy pomniejsza zaliczkę o kwotę określoną w art. 32 ust. 3 od miesiąca, w którym nastąpiło wycofanie wniosku, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w …
Odsyłają tu (22)
- ustawa o PIT art. 30h ust. 3 pkt 1 do art. 34 ust. 7
- ustawa o PIT art. 31a ust. 5
- ustawa o PIT art. 31a ust. 8
- ustawa o PIT art. 31b ust. 1 do art. 34 ust. 3
- ustawa o PIT art. 31b ust. 4 do art. 34 ust. 2
- ustawa o PIT art. 31c ust. 1
- ustawa o PIT art. 38 ust. 1
- ustawa o PIT art. 38 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 38 ust. 1b
- ustawa o PIT art. 41a
- ustawa o PIT art. 42g ust. 1 do art. 34 ust. 7, art. 34 ust. 8
- ustawa o PIT art. 45b ust. 1 pkt 4 do art. 34 ust. 7, art. 34 ust. 8
- ustawa o PIT art. 45ba do art. 34 ust. 7, art. 34 ust. 8
- ustawa o PIT art. 45c ust. 3a do art. 34 ust. 9
- ustawa o PIT art. 45c ust. 3b do art. 34 ust. 9
- ustawa o PIT art. 45c ust. 3c do art. 34 ust. 9
- ustawa o PIT art. 45cd ust. 1 pkt 1 do art. 34 ust. 7, art. 34 ust. 8
- ustawa o PIT art. 45cd ust. 4 do art. 34 ust. 7, art. 34 ust. 8
- ustawa o PIT art. 45cd ust. 5 pkt 1 do art. 34 ust. 9
- ustawa o PIT art. 52v ust. 3 do art. 34 ust. 9
- ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych art. 41d ust. 2 do art. 34 ust. 7, art. 34 ust. 8
- ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami art. 15 ust. 1 pkt 7 do art. 34 ust. 7
Odsyła do (27)
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 100 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4d odesłanie
- ustawa o PIT art. 31b ust. 3 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 31b ust. 3 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 75 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 152 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30 wyłączenie
- ustawa o PIT art. 30e wyłączenie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 10 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 27 ust. 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 12 odesłanie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 13 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 13 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 153 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 154 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30a wyłączenie
- ustawa o PIT art. 30b wyłączenie
- ustawa o PIT art. 30c wyłączenie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 10a zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 34 ust. 10b zastrzeżenie