Art. 32 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 32.
1.Zakłady pracy będące osobami fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, z pracy nakładczej lub ze spółdzielczego stosunku pracy, z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy lub z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wypłacanej w spółdzielniach pracy.
2.Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:
1)za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika nie przekroczył kwoty 120 000 zł – 12 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2)za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika przekroczył kwotę 120 000 zł – 12 % od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32 % od nadwyżki ponad kwotę 120 000 zł;
3)za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu od danego płatnika.
3.Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
1)dochody podatnika nie przekroczą kwoty 120 000 zł, a małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku oświadczenia dotyczącego opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 albo 4d;
2)dochody podatnika przekroczą kwotę 120 000 zł, a dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z dochodami podatnika, nie przekraczają tej kwoty – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika.
4.Za dochód, o którym mowa w ust. 2 i 3, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody, o których mowa w ust. 1, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 lub ust. 9 pkt 1–3 oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a.
5.Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, płatnik, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego.
6.Jeżeli podatnik złoży płatnikowi wniosek o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lub miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3, płatnik oblicza zaliczki bez stosowania tego zwolnienia lub tych kosztów.
7.Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie o spełnieniu warunku określonego w art. 22 ust. 2 pkt 3, płatnik oblicza zaliczki, stosując koszty uzyskania przychodów określone w tym przepisie.
8.Jeżeli podatnik złoży płatnikowi wniosek o rezygnację ze stosowania kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1–3, płatnik oblicza zaliczki, nie stosując tych kosztów.
9.Płatnik nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez podatnika z pracy wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem że dochody te podlegają lub będą podlegać opodatkowaniu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Na wniosek podatnika płatnik pobiera zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z ust. 2–8, z uwzględnieniem art. 27 ust. 9 i 9a.
Prostym językiem
Pracodawca (zakład pracy) musi co miesiąc obliczać i pobierać zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników oraz od niektórych zasiłków i nadwyżek bilansowych. Stawka zaliczki wynosi 12% dochodu, dopóki łączny dochód pracownika od tego pracodawcy w danym roku nie przekroczy 120 000 zł; od nadwyżki powyżej tej kwoty stawka wynosi 32%. Dochód to przychód pomniejszony o koszty uzyskania i składki na ubezpieczenie społeczne. Pracownik może złożyć oświadczenie lub wniosek, który zmieni sposób obliczania zaliczki, np. o stosowanie niższej stawki lub rezygnację z ulg.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 27 ust. 1c definicjaWysokość kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w ust. 1, zwanej dalej „kwotą zmniejszającą podatek”, podlega weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansó…
- art. 6 ust. 2 odesłanieMałżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
- art. 6 ust. 4d odesłanieW przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie w…
- art. 22 ust. 2 pkt 1 odesłaniewynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie niewięcej niż 3000 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy na…
- art. 22 ust. 2 pkt 3 odesłaniewynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie niewięcej niż 3600 zł – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i …
- art. 22 ust. 9 pkt 1 odesłaniez tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50 % uzyskanego przychodu, z za…
- art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b odesłaniepotrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przy…
- art. 26 ust. 1 pkt 2a odesłanieskładek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowią…
- art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanieprzychody:
- art. 27 ust. 9 odesłanieJeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolite…
- art. 27 ust. 9a odesłanieW przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego wyłącznie dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium R…
- art. 22 ust. 9 pkt 2 odesłaniez tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania lic…
Orzeczenia i interpretacje (1095)
Powołują ten przepis: 51 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 104 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 940 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.607.2026.1.MSObowiązki płatnika - plan motywacyjny.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.734.2026.1.KFSkutki podatkowe pobierania odpłatności od pracowników za możliwość użytkowania pojazdów do celów prywatnych, a w konsekwencji konieczność naliczania i opodatkowania ryczałtem za użytkowanie auta służbowego do celów prywatnych.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.744.2026.1.KFSkutki podatkowe dotyczące wartości sfinansowanych lub zwróconych pracownikowi kosztów noclegu poniesionych w trakcie podróży służbowej (krajowej lub zagranicznej), w wysokości przekraczającej limit określony w Rozporządzeniu korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstaw
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0115-KDIT2.4011.463.2026.1.DTOkreślenie czy nieodpłatne udostępnienie zakwaterowania oddelegowanym pracownikom stanowi dla nich przychód zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0115-KDIT2.4011.457.2026.2.ŁSSkutki podatkowe otrzymania zaległych świadczeń po ukończeniu 26 roku życia.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.700.2026.1.MS2Świadczenia osób zatrudnionych przez Wnioskodawcę, związane z uczestnictwem w Programie motywacyjnym, nie są przez nich uzyskiwane od Wnioskodawcy. Skoro Wnioskodawca nie jest podmiotem dokonującym świadczeń na rzecz uczestników Programu, którzy są pracownikami Wnioskodawcy, po stronie Wnioskodawcy
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.708.2026.1.AKŚwiadczenia osób zatrudnionych przez Wnioskodawcę, związane z uczestnictwem w Programie motywacyjnym, nie są przez nich uzyskiwane od Wnioskodawcy. Skoro Wnioskodawca nie jest podmiotem dokonującym świadczeń na rzecz uczestników Programu, którzy są pracownikami Wnioskodawcy, po stronie Wnioskodawcy
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.743.2026.2.DJObowiązki płatnika w związku z przekazywaniem bonów podopiecznym, będącym pracownikami.
- Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.519.2026.1.AKObowiązki płatnika z tytułu opłacania składek ubezpieczeniowych.
- Interpretacja indywidualna z 26 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.661.2026.4.ACObowiązki płatnika w związku ze sfinansowaniem świadczeń na rzecz pracowników.
Wszystkie (1095) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2023
Odsyłają tu (27)
- ustawa o PIT art. 26eb ust. 2
- ustawa o PIT art. 31a ust. 2 do art. 32 ust. 3, art. 32 ust. 6, art. 32 ust. 7, art. 32 ust. 8
- ustawa o PIT art. 31a ust. 7 do art. 32 ust. 6, art. 32 ust. 8
- ustawa o PIT art. 31a ust. 8
- ustawa o PIT art. 31b ust. 1
- ustawa o PIT art. 31c ust. 1
- ustawa o PIT art. 33 ust. 2 do art. 32 ust. 2, art. 32 ust. 3
- ustawa o PIT art. 34 ust. 2 do art. 32 ust. 2, art. 32 ust. 3
- ustawa o PIT art. 34 ust. 7 pkt 2 do art. 32 ust. 3
- ustawa o PIT art. 35 ust. 2 do art. 32 ust. 2, art. 32 ust. 3
- ustawa o PIT art. 35 ust. 5 do art. 32 ust. 6
- ustawa o PIT art. 38 ust. 1
- ustawa o PIT art. 38 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 38 ust. 1b
- ustawa o PIT art. 38 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 39 ust. 1
- ustawa o PIT art. 39 ust. 2
- ustawa o PIT art. 40
- ustawa o PIT art. 41 ust. 1b do art. 32 ust. 6
- ustawa o PIT art. 41a
- ustawa o PIT art. 41b
- ustawa o PIT art. 42f ust. 1
- ustawa o PIT art. 45b ust. 1 pkt 3 do art. 32 ust. 3, art. 32 ust. 6, art. 32 ust. 7, art. 32 ust. 8
- ustawa o CIT art. 18db ust. 2
- ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej art. 83 ust. 3 pkt 5 do art. 32 ust. 6
- ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami art. 15 ust. 1 pkt 5 do art. 32 ust. 1
- ustawa o warunkach dopuszczalności powierzania pracy cudzoziemcom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej art. 75 ust. 5 pkt 3 do art. 32 ust. 1
Odsyła do (22)
- ustawa o PIT art. 32 ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4d odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 9 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 pkt 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27 ust. 9 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27 ust. 9a odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 9 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 9 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 6 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 32 ust. 8 odesłanie