Art. 44 ust. 25 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
25.Przepisy ust. 17–24 nie mają zastosowania do należności i zobowiązań podlegających zaliczeniu odpowiednio do:
1)przychodów w dacie uregulowania należności zgodnie z art. 14c ust. 2, z wyjątkiem przypadku, gdy należności te podlegają zaliczeniu do przychodów w dacie określonej zgodnie z art. 14c ust. 2 pkt 1 i 2, oraz
2)kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 4a i 4b.
Prostym językiem
Przepis dotyczy obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku przez osoby osiągające dochody z działalności gospodarczej oraz niektóre inne dochody bez pośrednictwa płatnika. Zaliczki wpłaca się co do zasady miesięcznie, do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień do 20 stycznia. Mały podatnik lub podatnik rozpoczynający działalność może wybrać wpłacanie zaliczek kwartalnych. Dopuszczalna jest też uproszczona forma wpłacania zaliczek, o której podatnik informuje w zeznaniu rocznym.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 44 ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy osiągający dochody:
- art. 44 ust. 17 odesłanieDochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w ust. 3 i 3f–3h:
- art. 14c ust. 2 odesłanieW przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, niepóźniejszy niż dzień:
- art. 14c ust. 2 pkt 1 odesłanieupływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
- art. 14c ust. 2 pkt 2 odesłanielikwidacji działalności gospodarczej.
- art. 22 ust. 4a odesłanieKoszty uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów, o których mowa w ust. 8, poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową, o której mowa w art. 14c, wynikające z transakcji dokonanych między podatn…
- art. 22 ust. 4b odesłanieJeżeli uregulowanie zobowiązania następuje po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodow…
- art. 44 ust. 18 odesłanieJeżeli wartość zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki, przysługującego na podstawie ust. 17 pkt 1, jest wyższa od tego dochodu, zmniejszenia dochodu o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych…
- art. 44 ust. 19 odesłanieZmniejszenia na podstawie ust. 17 pkt 1 dokonuje się, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki, określonego w ust. 6, wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.
- art. 44 ust. 20 odesłanieZwiększenia na podstawie ust. 17 pkt 2 dokonuje się, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki, określonego w ust. 6, zobowiązanie nie zostało uregulowane.
- art. 44 ust. 21 odesłaniePodatnik, który dokonał zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki na podstawie ust. 17 pkt 1, obowiązany jest do zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki w okresie rozliczeniowym…
- art. 44 ust. 22 odesłaniePodatnik, który dokonał zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki na podstawie ust. 17 pkt 2, zmniejsza dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki w okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w któr…
Historia zmian
12 brzmień, obecne od 1.01.2025
… o którym mowa w ust. 1 pkt 1, będący wspólnikiem spółki jawnej, spółki partnerskiej lub spółki komandytowejpartnerskiej, która zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie … przy obliczaniu podatku należnego, o którym mowa w ust. 15.24. W zakresie nieuregulowanym w ust. 17–23 przepis art. 26i stosuje się odpowiednio.24. W zakresie nieuregulowanym w ust. 17–23 przepis art. 26i stosuje się odpowiednio.
25. Przepisy ust. 17–24 nie mają zastosowania do należności i zobowiązań podlegających zaliczeniu odpowiednio do:
1) przychodów w dacie uregulowania należności zgodnie z art. 14c ust. 2, z wyjątkiem przypadku, gdy należności te podlegają zaliczeniu do przychodów w dacie określo …
… (uchylony)
3ab. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a i 3aa podatnik może pomniejszyć o kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3, jeżeli roczne dochody podatnika nie przekroczą ilorazustanowiącą niewięcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa wprzy czym przepisy art. 27 ust. 1, oraz poza dochodami, o których mowa w ust. 1a, podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem tego pomniejszenia lub są opłacane na podstawie31b i art. 44 ust. 331c stosuje się odpowiednio.
3b. (uchylony)
3c. (uchylony)
3d. Podatnicy, o których mowa w art. …
… stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
3aa. Za miesiące, w których podatnik uzyskał przychody ze stosunku pracy z zagranicy, w wysokości od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27, dochód ustalony zgodnie z ust. 3a podatnik może pomniejszyć o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:
1) (A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł,
2) (A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł - w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze sto …
Art. 44.
1. Podatnicy osiągający dochody:
1) z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14,
2) z najmu lub dzierżawy(uchylony)
– -są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki … dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-–3h.
1a. Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:
1) … i rent z zagranicy,
3) z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-–9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1
– -są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki … w następnych miesiącach, aż do końca tego roku podatkowego.
1e.Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1c zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której …
… stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w ust. 3, 3a, 3c, 3d i 3f-3h:
1) może być zmniejszony o zaliczaną do przychodów należnych wartość …
… od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.
16. Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.16. Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.
17. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w ust. 3, 3a, 3 …
… miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożeniaprzed upływem terminu określonego na złożeniezeznania.
1c. Podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł, o … art. 27b. Przepis art. 22k ust. 11 stosuje się odpowiednio.3i. Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego prz …
… grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
1g. Podatnik uzyskujący przychody z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach może w ciągu roku podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
2. Dochodem z działalności gospodarczej stanowiącym podstawę …
… zaliczki według zasad, o których mowa w ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b.
14. Do podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i ustalających dochód na podstawie prowadzonych ksiąg przepisy ust. 3, 3f-3i, 6 oraz 6b-6i stosuje się odpowiednio.14. Do podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i ustalających dochód na podstawie prowadzonych ksiąg przepisy ust. 3, 3f-3i, 6 oraz 6b-6i stosuje się odpowiednio.
15. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad określonych w ust. 3 i ust. 3f-3h, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 z …
… zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób:
1) [brzmienie nieustalone]
1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1;
2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu … zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala się w następujący sposób:1) [brzmienie nieustalone]
1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art …
Odsyła do (13)
- ustawa o PIT art. 44 ust. 17 odesłanie
- ustawa o PIT art. 14c ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 14c ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 14c ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 4a odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 4b odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 18 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 19 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 20 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 21 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 22 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 23 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 24 odesłanie