Art. 44 ust. 3g ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
3g.Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, o których mowa w art. 22k ust. 11, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala się w następujący sposób:
1)obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1;
2)zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu według zasad określonych w art. 26 i art. 27;
3)zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.
Prostym językiem
Przepis dotyczy obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku przez osoby osiągające dochody z działalności gospodarczej oraz niektóre inne dochody bez pośrednictwa płatnika. Zaliczki wpłaca się co do zasady miesięcznie, do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień do 20 stycznia. Mały podatnik lub podatnik rozpoczynający działalność może wybrać wpłacanie zaliczek kwartalnych. Dopuszczalna jest też uproszczona forma wpłacania zaliczek, o której podatnik informuje w zeznaniu rocznym.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 20 definicjamałym podatniku – oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej …
- art. 27 ust. 1c definicjaWysokość kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w ust. 1, zwanej dalej „kwotą zmniejszającą podatek”, podlega weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansó…
- art. 44 ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy osiągający dochody:
- art. 44 ust. 3h zastrzeżeniePodatnicy, o których mowa w ust. 3f, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki kwartalne w wysokości różnicy między …
- art. 44 ust. 1 (część wspólna) wyjątek z innego przepisusą obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f–3h.
- art. 44 ust. 1 pkt 1 odesłaniez działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14,
- art. 22k ust. 11 odesłaniePrzepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej…
- art. 27 ust. 1 odesłaniePodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w złotych | | Podatek wynosi ponad | do | | 120 000 | 12 % minus…
- art. 26 odesłaniePodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b us…
- art. 27 odesłaniePodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w złotych | | Podatek wynosi ponad | do | | 120 000 | 12 % minus…
Orzeczenia i interpretacje (6)
Powołują ten przepis: 5 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 20 września 2024 r., 0113-KDIPT2-2.4011.560.2024.3.SRUlga na powrót - dochody z zagranicznej spółki.
- Wyrok WSA w Poznaniu z 14 czerwca 2012 r., I SA/Po 298/12
- Wyrok WSA w Poznaniu z 23 maja 2012 r., I SA/Po 299/12
- Wyrok NSA z 26 maja 2011 r., II FSK 116/10
- Wyrok NSA z 26 maja 2011 r., II FSK 115/10
- Wyrok NSA z 26 maja 2011 r., II FSK 113/10
Wszystkie (6) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
12 brzmień, obecne od 1.01.2025
… o którym mowa w ust. 1 pkt 1, będący wspólnikiem spółki jawnej, spółki partnerskiej lub spółki komandytowejpartnerskiej, która zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie … przy obliczaniu podatku należnego, o którym mowa w ust. 15.24. W zakresie nieuregulowanym w ust. 17–23 przepis art. 26i stosuje się odpowiednio.24. W zakresie nieuregulowanym w ust. 17–23 przepis art. 26i stosuje się odpowiednio.
25. Przepisy ust. 17–24 nie mają zastosowania do należności i zobowiązań podlegających zaliczeniu odpowiednio do:
1) przychodów w dacie uregulowania należności zgodnie z art. 14c ust. 2, z wyjątkiem przypadku, gdy należności te podlegają zaliczeniu do przychodów w dacie określo …
… (uchylony)
3ab. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a i 3aa podatnik może pomniejszyć o kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3, jeżeli roczne dochody podatnika nie przekroczą ilorazustanowiącą niewięcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa wprzy czym przepisy art. 27 ust. 1, oraz poza dochodami, o których mowa w ust. 1a, podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem tego pomniejszenia lub są opłacane na podstawie31b i art. 44 ust. 331c stosuje się odpowiednio.
3b. (uchylony)
3c. (uchylony)
3d. Podatnicy, o których mowa w art. …
… stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
3aa. Za miesiące, w których podatnik uzyskał przychody ze stosunku pracy z zagranicy, w wysokości od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27, dochód ustalony zgodnie z ust. 3a podatnik może pomniejszyć o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:
1) (A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł,
2) (A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł - w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze sto …
Art. 44.
1. Podatnicy osiągający dochody:
1) z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14,
2) z najmu lub dzierżawy(uchylony)
– -są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki … dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-–3h.
1a. Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:
1) … i rent z zagranicy,
3) z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-–9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1
– -są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki … w następnych miesiącach, aż do końca tego roku podatkowego.
1e.Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1c zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której …
… stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w ust. 3, 3a, 3c, 3d i 3f-3h:
1) może być zmniejszony o zaliczaną do przychodów należnych wartość …
… od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.
16. Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.16. Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.
17. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w ust. 3, 3a, 3 …
… miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożeniaprzed upływem terminu określonego na złożeniezeznania.
1c. Podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł, o … art. 27b. Przepis art. 22k ust. 11 stosuje się odpowiednio.3i. Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego prz …
… grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
1g. Podatnik uzyskujący przychody z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach może w ciągu roku podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
2. Dochodem z działalności gospodarczej stanowiącym podstawę …
… zaliczki według zasad, o których mowa w ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b.
14. Do podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i ustalających dochód na podstawie prowadzonych ksiąg przepisy ust. 3, 3f-3i, 6 oraz 6b-6i stosuje się odpowiednio.14. Do podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i ustalających dochód na podstawie prowadzonych ksiąg przepisy ust. 3, 3f-3i, 6 oraz 6b-6i stosuje się odpowiednio.
15. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad określonych w ust. 3 i ust. 3f-3h, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 z …
… zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób:
1) [brzmienie nieustalone]
1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1;
2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu … zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala się w następujący sposób:1) [brzmienie nieustalone]
1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art …
Odsyłają tu (11)
- ustawa o PIT art. 44 ust. 1 (część wspólna)
- ustawa o PIT art. 44 ust. 3i
- ustawa o PIT art. 44 ust. 6aa
- ustawa o PIT art. 44 ust. 10
- ustawa o PIT art. 44 ust. 11
- ustawa o PIT art. 44 ust. 13
- ustawa o PIT art. 44 ust. 14
- ustawa o PIT art. 44 ust. 15
- ustawa o PIT art. 44 ust. 17
- ustawa o PIT art. 52t ust. 1
- rozporządzenie w sprawie przedłużenia niektórych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego w związku z powodzią we wrześniu 2024 r. § 1 pkt 1
Odsyła do (6)
- ustawa o PIT art. 44 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 22k ust. 11 odesłanie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 3h zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 27 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27 odesłanie