Art. 45 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
Art. 45.
1.Zwalnia się od podatku import:
2)towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych;
3)złota przez Narodowy Bank Polski;
4)powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła towarów, dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary;
5)do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim ich własnych połowów, niebędących jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy;
6)ludzkich organów i mleka kobiecego;
7)krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;
8)walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;
9)towarów przez:
a)siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego innych niż Rzeczpospolita Polska do użytku własnego takich sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego lub też w celu zaopatrzenia ich mes lub kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych,
b)siły zbrojne państw członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska do użytku własnego takich sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego lub też w celu zaopatrzenia ich mes lub kantyn, jeżeli siły te biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony;
10)gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazociągów kopalnianych ze statków przewożących gaz, a także energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej;
11)towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, pod warunkiem że:
a)podatek albo podatek od wartości dodanej należny z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych ma zostać zadeklarowany w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom,
b)w momencie importu towaru przekazano organowi celnemu ważny numer identyfikacyjny VAT, nadany zgodnie z art. 138e ust. 7 pkt 1 i 2 albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom.
2.Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 5, nie stosuje się, jeżeli na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.
3.Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli:
1)na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła;
Prostym językiem
Przepis zwalnia z podatku VAT import niektórych towarów, np. objętych procedurą uszlachetniania czynnego (przetwarzania pod kontrolą celną), złota przez Narodowy Bank Polski, krwi i osocza ludzkiego, walut używanych jako środek płatniczy (z wyjątkiem monet kolekcjonerskich) oraz gazu i energii elektrycznej w systemach sieciowych. Zwolnienie nie obowiązuje dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej lub rybołówstwa morskiego, jeśli przepisy celne nakazują zapłatę cła. Dla towarów w przesyłkach o wartości do 150 euro zwolnienie wymaga zadeklarowania podatku VAT w specjalnej procedurze i podania ważnego numeru identyfikacyjnego VAT.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 2 definicjapaństwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii Europejskiej, a także Irlandię Północną w zakresie określonym w Protokole w sprawie Irlandii / Irlandii Północnej do Umowy o wystąpieniu Zjednoczoneg…
- art. 2 pkt 5 definicjaterytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 7 definicjaimporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;
- art. 2 pkt 11 definicjapodatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 22b definicjasprzedaży na odległość towarów importowanych – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysy…
- art. 2 pkt 26a definicjasystemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
- art. 2 pkt 27a definicjasystemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 266, 834, 859, 1847 i 1881 oraz z 2025 …
- art. 2 pkt 27ba definicjawartości rzeczywistej – rozumie się przez to wartość rzeczywistą, o której mowa w art. 1 pkt 48 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r. uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu Europej…
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 19a ust. 10a definicjaW przypadku objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą zamknięcia procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporządzenia wykonawczego K…
Orzeczenia i interpretacje (17)
Powołują ten przepis: 6 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 11 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 22 maja 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.97.2026.1.PJWarunkiem stosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 4 ustawy, jest zwolnienie towarów z cła.
- Interpretacja indywidualna z 12 lutego 2020 r., 0112-KDIL1-3.4012.522.2019.1.AKROpodatkowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawką podatku w wysokości 0%.
- Interpretacja indywidualna z 5 grudnia 2018 r., 0112-KDIL1-3.4012.626.2018.1.KSImport towarów i uproszczenie, o którym mowa w art. 324 RW UKC.
- Interpretacja indywidualna z 1 czerwca 2017 r., 0112-KDIL1-3.4012.73.2017.2.KBRozliczenie importu towarów na terytorium Polski, momentu powstania obowiązku podatkowego, obliczenia i wykazania kwoty podatku należnego, określenia, czy rozliczenie zamknięcia stanowi dokument celny, możliwości rozliczenia podatku należnego zgodnie z art. 33a ust. 12 ustawy, konieczności rozliczan
- Wyrok WSA w Poznaniu z 26 stycznia 2017 r., I SA/Po 317/16
- Wyrok WSA w Kielcach z 13 października 2016 r., I SA/Ke 502/16
- Interpretacja indywidualna z 10 lutego 2016 r., ITPB4/4511-622/15/RH1. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego w Polsce za rok 2014 i lata następne? 2. Czy do rozliczenia dochodów Wnioskodawcy zastosowanie znajdzie metoda proporcjonalnego odliczenia? 3. Czy uzyskiwanie ww. dochodów uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z tzw. ulgi abolicyj
- Interpretacja indywidualna z 10 lutego 2016 r., ITPB4/4511-630/15/RH1. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego w Polsce za lata 2014 i 2015 i lata następne? 2. Czy do rozliczenia dochodów Wnioskodawcy zastosowanie znajdzie metoda proporcjonalnego odliczenia? 3. Czy uzyskiwanie ww. dochodów uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z tzw. ulgi
- Interpretacja indywidualna z 10 lutego 2016 r., ITPB4/4511-584/15/RH1. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego w Polsce za lata 2015 i następne? 2. Czy do rozliczenia dochodów Wnioskodawcy zastosowanie znajdzie metoda proporcjonalnego odliczenia? 3. Czy uzyskiwanie ww. dochodów uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z tzw. ulgi abolicyjnej,
- Wyrok NSA z 20 września 2013 r., I FSK 1007/13
Wszystkie (17) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.07.2022
… płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;
9) towarów przez:
a) siły zbrojne państwPaństw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego innych niż Rzeczpospolita Polska będących sygnatariuszami Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes ilub kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych.
,
b) siły zbrojne państw członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska do użytku własnego takich sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego lub też w celu zaopatrzenia ich mes lub kantyn, jeżeli siły te biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji …
… przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej;
11) towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, pod warunkiem że:
a) podatek albo podatek od wartości dodanej należny z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych ma zostać zadeklarowany w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom,
b) w momencie importu towaru przekazano organowi celnemu ważny numer identyfikacyjny VAT, nadany zgodnie z art. 138e ust. 7 pkt 1 i 2 albo na zasadach odpowiadających tym …
Art. 45.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń w rozumieniu przepisów celnych;
2) towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym … cieplnej lub chłodniczej;
2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje się, jeżeli na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.
3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli:
1) na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła;
2) nastąpiło zamknięcie procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporządzenia 2015/2447.
… we wspólnych działaniach obronnych.
10) gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazociągów kopalnianych ze statków przewożących gaz, a także energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym., energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej;
2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje się, …
… jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych.
10) gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym.
2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje się, jeżeli na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.
Odsyłają tu (5)
- ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 1 do art. 45 ust. 1 pkt 9
- ustawa o VAT art. 11 ust. 2 (część wspólna) do art. 45 ust. 1 pkt 9
- ustawa o VAT art. 31a ust. 5 do art. 45 ust. 1 pkt 11
- ustawa o VAT art. 82 ust. 3
- ustawa o VAT art. 176 pkt 3
Odsyła do (6)
- ustawa o VAT art. 138e ust. 7 pkt 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 138e ust. 7 pkt 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 45 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 45 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o VAT art. 45 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- art. 324 rozporządzenia 2015/2447 odesłanie