Art. 86 ust. 9 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
9.Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 oraz pkt 37–41, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Prostym językiem
Przedsiębiorca (podatnik VAT) może odliczyć podatek naliczony od zakupów, ale tylko w takim zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Podatek naliczony to przede wszystkim podatek z faktur za zakupy, z dokumentów celnych przy imporcie oraz podatek należny od niektórych transakcji, np. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Jeśli zakupy służą zarówno działalności gospodarczej, jak i innym celom, odliczenie oblicza się według proporcji, którą podatnik ustala na podstawie danych z poprzedniego roku. Prawo do odliczenia powstaje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, ale nie wcześniej niż w momencie otrzymania faktury lub dokumentu celnego.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 1 definicjaterytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
- art. 2 pkt 5 definicjaterytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 86 ust. 1 zasada ogólnaW zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z z…
- art. 86 ust. 2 odesłanieKwotę podatku naliczonego stanowi:
- art. 43 ust. 1 pkt 7 odesłanietransakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, …
- art. 43 ust. 1 pkt 37 odesłanieusługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezp…
- art. 28b odesłanieMiejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f…
- art. 28l odesłanieW przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usług:
- art. 43 ust. 1 pkt 38 odesłanieusługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę l…
- art. 43 ust. 1 pkt 39 odesłanieusługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi p…
Orzeczenia i interpretacje (35)
Powołują ten przepis: 20 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 15 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 3 czerwca 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.174.2026.2.ŁWUznanie czynności wykonywanych przez Spółkę na rzecz Kontrahenta 1 za świadczenie usług oraz ustalenie miejsca opodatkowania tych usług i wykazywania w Jednolitym Pliku Kontrolnym jako świadczenie usług poza terytorium Polski.
- Interpretacja indywidualna z 23 marca 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.71.2026.1.EOPrawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych poza KSeF.
- Interpretacja indywidualna z 22 stycznia 2026 r., 0114-KDIP4-3.4012.642.2025.1.AARPrawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku rezygnacji ze zwolnienia w oparciu o art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.
- Interpretacja indywidualna z 19 września 2025 r., 0111-KDIB3-1.4012.503.2025.3.MGMiejscem świadczenia usług (...) przez Spółkę na rzecz Banku jest miejsce, w którym Bank będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej; gdy w przyszłości Bank zdecyduje się prowadzić działalność poprzez oddział na terytorium Polski, świadczenie usług przez Spółkę na rzecz Banku w zw
- Interpretacja indywidualna z 22 lipca 2025 r., 0113-KDIPT1-2.4012.399.2025.2.JSNieopodatkowanie transakcji sprzedaży (wymiany) walut (fiducjarnych i wirtualnych), uznanie ww. transakcji za świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy, uznanie ww. transakcji za transakcje pomocnicze oraz nieuwzględnianie tych transakcji przy kalkulacji tzw.
- Interpretacja indywidualna z 11 lipca 2025 r., 0114-KDIP4-3.4012.192.2025.2.MKAW zakresie skutków podatkowych świadczonych usług sprzedaży, wymiany i zakupu kryptowalut i walut stablecoin.
- Interpretacja indywidualna z 12 czerwca 2025 r., 0111-KDIB3-1.4012.273.2025.3.ICZMiejsce opodatkowania czynności wykonywanych na rzecz podmiotu zagranicznego oraz brak obowiązku wykazywania tych czynności w deklaracji i informacji podsumowującej.
- Interpretacja indywidualna z 12 marca 2025 r., 0114-KDIP1-2.4012.695.2024.2.RMPrawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu towarów.
- Interpretacja indywidualna z 5 marca 2025 r., 0114-KDIP1-2.4012.60.2025.1.GKObowiązek wystawienia faktury z tytułu świadczenia usług udzielania pożyczek na rzecz Pożyczkobiorców z UE oraz Pożyczkobiorców spoza UE oraz obowiązku wykazywania świadczonej usługi udzielania pożyczek na rzecz Pożyczkobiorców z UE oraz Pożyczkobiorców spoza UE w ewidencji oraz w deklaracjach VAT.
- Interpretacja indywidualna z 13 lutego 2025 r., 0114-KDIP1-2.4012.621.2024.2.GKOkreślenia czy w przypadku rezygnacji ze zwolnienia w trybie art. 43 ust. 22 ustawy odsetki powinny być prezentowane w JPK_V7M w ostatnim dniu roboczym każdego miesiąca czy w dniu otrzymania zapłaty odsetek należnych, czy rezygnacja ze zwolnienia wpływa na rozliczenie nabywanych pożyczek jako import
Wszystkie (35) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.02.2026
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (10)
- ustawa o VAT art. 86 ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 37 odesłanie
- ustawa o VAT art. 28b odesłanie
- ustawa o VAT art. 28l odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 38 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 39 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40a odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 41 odesłanie