Art. 86a ust. 1 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
1.W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50 % kwoty podatku:
2)należnego z tytułu:
a)świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b)dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c)wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
4)wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2–3 oraz art. 34.
Prostym językiem
Przedsiębiorca odlicza tylko 50% VAT od wydatków na samochody, np. przy zakupie, paliwie czy naprawach. Ograniczenie nie obowiązuje, gdy pojazd jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej, co wymaga prowadzenia ewidencji przebiegu. Wyjątkiem są też pojazdy przewożące co najmniej 10 osób lub specjalne, np. koparki. O zamiarze pełnego odliczenia trzeba zawiadomić urząd skarbowy do 25. dnia miesiąca po pierwszym wydatku.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 31 definicjafakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
- art. 2 pkt 34 definicjapojazdach samochodowych – rozumie się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 33b ust. 1 definicjaW przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, odprawy scentralizowanej, o której mowa w art. 179 unijnego kodeksu celnego, w której realizację zaangażowane są administracje celne z co …
- art. 86 ust. 2 odesłanieKwotę podatku naliczonego stanowi:
- art. 17 ust. 1 pkt 4 odesłanienabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- art. 17 ust. 1 pkt 5 odesłanienabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- art. 33a odesłaniePodatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towa…
- art. 33b odesłanieW przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, odprawy scentralizowanej, o której mowa w art. 179 unijnego kodeksu celnego, w której realizację zaangażowane są administracje celne z co …
- art. 33 ust. 2 odesłanieJeżeli przed zwolnieniem towaru, o którym mowa w art. 194 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013,…
- art. 34 odesłanieW przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1–3 kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów określa naczelnik urzędu celno-skarbowego w drodze decyzji.
Orzeczenia i interpretacje (343)
Powołują ten przepis: 129 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 214 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.679.2026.1.AWPrawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z bieżącym użytkowaniem samochodu osobowego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, na podstawie nieodpłatnej umowy użyczenia zawartej z małżonką, pozostającą z Panem w ustawowej wspólności
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.620.2026.1.MMAPrawo do pełnego odliczenia podatku VAT od opłaty wstępnej oraz rat leasingowych dotyczących pojazdu wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej Spółki, również w odniesieniu do wydatków poniesionych od dnia odbioru pojazdu do dnia uzyskania wpisu VAT-1 w dowodzie rejestracyjnym.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.618.2026.4.JMPrawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na opłatę wstępną do leasingu i raty leasingowe ciągnika rolniczego i zakup osprzętu.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.597.2026.1.MBPrawo do odliczenia podatku VAT z faktury zakupu samochodu osobowego, która nie zawiera numeru NIP.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.600.2026.1.KSPrawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z tytułu naprawy samochodu osobowego.
- Interpretacja indywidualna z 7 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.580.2026.1.AKPrawo do odliczenia podatku VAT w przypadku zakupu kolejnego samochodu osobowego.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.584.2026.3.MJPrawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej bez podanego nr NIP.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.574.2026.1.MMAPrawo do odliczenia 100% podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodami.
- Interpretacja indywidualna z 2 września 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.566.2026.2.KSPrawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z tytułu zakupu kampera oraz wydatków związanych z eksploatacją pojazdu, w szczególności paliwa, napraw, części zamiennych, serwisu, wyposażenia i innych kosztów związanych z jego użytkowaniem, z wyjątkiem ubezpieczenia kampera, prawo do odliczenia 100% p
- Interpretacja indywidualna z 31 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.211.2026.2.JSUPrawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.
Wszystkie (343) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 1.10.2021
… urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni oddo 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
13. W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w … wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero odpierwszego dnia jej złożeniamiesiąca, w którym podatnik złoży tę informację.
14. W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego … do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniejprzed dniemdo końca miesiąca, w którym dokonujedokonał tej zmiany.
15. Minister właściwy do spraw finansów p …
… mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i –3 oraz art. 34.
2. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, …
Odsyłają tu (5)
Odsyła do (9)
- ustawa o VAT art. 86 ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 17 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 17 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o VAT art. 33a odesłanie
- ustawa o VAT art. 33b odesłanie
- ustawa o VAT art. 33 ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 34 odesłanie
- ustawa o VAT art. 33 ust. 2a odesłanie
- ustawa o VAT art. 33 ust. 3 odesłanie