Art. 88 ust. 3a ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
3a.Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
a)wystawionymi przez podmiot nieistniejący;
b) (uchylona)
2)transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
3) (uchylony)
4)wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a)stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,
b)podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c)potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności;
5)faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6) (uchylony)
7)wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
Prostym językiem
Przedsiębiorca nie może obniżyć podatku należnego ani dostać zwrotu różnicy podatku za zakupione usługi noclegowe i gastronomiczne. Wyjątkiem są gotowe posiłki kupione dla pasażerów przez firmy przewozowe oraz usługi noclegowe nabyte w celu odsprzedaży, jeśli są opodatkowane u tego przedsiębiorcy. Nie można też odliczyć podatku z faktur wystawionych przez nieistniejący podmiot, dokumentujących czynności nieopodatkowane lub zwolnione, albo stwierdzających fikcyjne lub niezgodne z rzeczywistością transakcje. Ponadto odliczenie nie przysługuje przedsiębiorcom, którzy nie są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 31 definicjafakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 88 ust. 1 zasada ogólnaObniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
- Kodeks cywilny art. 58 odesłanieCzynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, iż na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą …
- Kodeks cywilny art. 83 odesłanieNieważne jest oświadczenie woli złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru. Jeżeli oświadczenie takie zostało złożone dla ukrycia innej czynności prawnej, ważność oświadczenia ocenia się według właściwości tej czynn…
Orzeczenia i interpretacje (13213)
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 11188 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 6 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 2016 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.756.2026.1.KCPrawo do częściowego odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego od wydatków poniesionych na budowę przy zastosowaniu prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0112-KDIL3.4012.698.2026.1.KFKBrak prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu przez Fundację.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.531.2026.2.JKUUznanie, że Instalacje OZE, które zostaną zamontowane na Budynkach Urzędu Gminy, Szkoły Podstawowej 2, Szkoły Podstawowej 1 oraz Środowiskowego Domu Samopomocy w ramach Inwestycji, nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 5, 7 lub 8
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.476.2026.2.MSPrawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zaliczkowych otrzymanych w latach (...) oraz w przyszłości, z faktury na pozostałą jeszcze do zapłaty kwotę, jeżeli faktury są wystawione bez Pana i Pana Małżonki nr NIP. Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R i wskazanie w nim dat
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.483.2026.1.AKBrak prawa do odliczenia VAT od poniesionych wydatków na realizację zadania.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.349.2026.1.PJPrawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem składników majątkowych.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.337.2026.3.MPUDotyczy kwestii czy Sprzedająca będzie w ramach Transakcji działać w charakterze podatnika VAT, a w konsekwencji czy sprzedaż Nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT oraz prawa Kupującego do odliczenia.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.592.2026.2.WNPrawo do odliczenia podatku VAT z zastosowaniem przyjętej przez Spółkę proporcji obliczonej dla roku, w którym wydatki zostaną poniesione, z faktur wystawionych przez Doradcę transakcyjnego, faktur dokumentujących wynagrodzenie Doradcy prawnego oraz faktur dokumentujących wynagrodzenie za Usługi VDD
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.482.2026.1.ŁWWskazanie czy Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur, które zostaną wystawione przez Kontrahentów wyłącznie poza Krajowym Systemem e-Faktur, pomimo iż mieli obowiązek wystawienia faktury poprzez KSeF; moment, od którego będzie możliwe odliczenie VAT nal
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0114-KDIP1-2.4012.439.2026.2.RSTStałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, miejsce opodatkowania usług oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Wszystkie (13213) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
13 brzmień, obecne od 1.01.2022
… Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur oraz kolejnych egzemplarzy faktur.
4. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.
5) (uchylony)
1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku …
… przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
5) (uchylony)
1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do wydatków, o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia … z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust.202 pkt 7.
5. (uchylony)
6. Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 lub 9 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 113 ust. 5 i 7,
b) nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.
5) (uchylony)
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia … fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący;b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
b) (uchylona)
2) transakcja udokum …
… przez sprzedającego;
6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 8686a ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.
7) …
… fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,;
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury …
Art. 88.
1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1) importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) (uchylony)
4) usług noclegowych i gastronomicznych, … w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
3 …
… lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) (uchylony)
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3;
3) (uchylony)
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) …
… na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;
2) (uchylony)
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do … 86 ust. 3;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:a) przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki, opodatkowanej na zasadach inn …
… kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, albo jest zwolniona od podatku - a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana;
3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą …
… i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) … nabycia towarów w przypadku, o którym mowa w art. 11.3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opoda …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób;,5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane … art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.5. W celu zapobieżenia nadużyciom, a także dążąc do jednakowego traktowania podatników w zakresie odliczania podatku z tytułu nabycia towarów lub rozporządzania takimi samymi towarami, mogą zostać określone w przepisach wydanych na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 1 inne przypadki, w których podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.5. (uchylony)
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (2)
- Kodeks cywilny art. 58 odesłanie
- Kodeks cywilny art. 83 odesłanie