Art. 88 ust. 4 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
4.Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Prostym językiem
Przedsiębiorca nie może obniżyć podatku należnego ani dostać zwrotu różnicy podatku za zakupione usługi noclegowe i gastronomiczne. Wyjątkiem są gotowe posiłki kupione dla pasażerów przez firmy przewozowe oraz usługi noclegowe nabyte w celu odsprzedaży, jeśli są opodatkowane u tego przedsiębiorcy. Nie można też odliczyć podatku z faktur wystawionych przez nieistniejący podmiot, dokumentujących czynności nieopodatkowane lub zwolnione, albo stwierdzających fikcyjne lub niezgodne z rzeczywistością transakcje. Ponadto odliczenie nie przysługuje przedsiębiorcom, którzy nie są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 88 ust. 1 zasada ogólnaObniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
- art. 96 odesłaniePodmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
- art. 86 ust. 2 pkt 7 odesłanieu podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca równowartość 22 % kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środ…
Orzeczenia i interpretacje (2114)
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 205 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1905 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.737.2026.2.KCBrak prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją projektu.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0112-KDIL3.4012.698.2026.1.KFKBrak prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu przez Fundację.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.531.2026.2.JKUUznanie, że Instalacje OZE, które zostaną zamontowane na Budynkach Urzędu Gminy, Szkoły Podstawowej 2, Szkoły Podstawowej 1 oraz Środowiskowego Domu Samopomocy w ramach Inwestycji, nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 5, 7 lub 8
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.483.2026.1.AKBrak prawa do odliczenia VAT od poniesionych wydatków na realizację zadania.
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.476.2026.2.MSPrawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zaliczkowych otrzymanych w latach (...) oraz w przyszłości, z faktury na pozostałą jeszcze do zapłaty kwotę, jeżeli faktury są wystawione bez Pana i Pana Małżonki nr NIP. Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R i wskazanie w nim dat
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.592.2026.2.WNPrawo do odliczenia podatku VAT z zastosowaniem przyjętej przez Spółkę proporcji obliczonej dla roku, w którym wydatki zostaną poniesione, z faktur wystawionych przez Doradcę transakcyjnego, faktur dokumentujących wynagrodzenie Doradcy prawnego oraz faktur dokumentujących wynagrodzenie za Usługi VDD
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.482.2026.1.ŁWWskazanie czy Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur, które zostaną wystawione przez Kontrahentów wyłącznie poza Krajowym Systemem e-Faktur, pomimo iż mieli obowiązek wystawienia faktury poprzez KSeF; moment, od którego będzie możliwe odliczenie VAT nal
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.368.2026.1.DMSposób dokonania korekty podatku naliczonego w związku z otrzymanymi fakturami korygującymi.
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.575.2026.1.ACBrak możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję dotyczącą małej infrastruktury publicznej.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.451.2022.10.PRMPrawo do odliczenia w całości podatku VAT naliczonego poniesionego w związku z nabyciem kontenerów socjalnych.
Wszystkie (2114) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
13 brzmień, obecne od 1.01.2022
… Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur oraz kolejnych egzemplarzy faktur.
4. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.
5) (uchylony)
1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku …
… przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
5) (uchylony)
1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do wydatków, o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia … z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust.202 pkt 7.
5. (uchylony)
6. Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 lub 9 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 113 ust. 5 i 7,
b) nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.
5) (uchylony)
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia … fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący;b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
b) (uchylona)
2) transakcja udokum …
… przez sprzedającego;
6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 8686a ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.
7) …
… fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,;
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury …
Art. 88.
1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1) importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) (uchylony)
4) usług noclegowych i gastronomicznych, … w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
3 …
… lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) (uchylony)
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3;
3) (uchylony)
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) …
… na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;
2) (uchylony)
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do … 86 ust. 3;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:a) przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki, opodatkowanej na zasadach inn …
… kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, albo jest zwolniona od podatku - a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana;
3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą …
… i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) … nabycia towarów w przypadku, o którym mowa w art. 11.3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opoda …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób;,5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane … art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.5. W celu zapobieżenia nadużyciom, a także dążąc do jednakowego traktowania podatników w zakresie odliczania podatku z tytułu nabycia towarów lub rozporządzania takimi samymi towarami, mogą zostać określone w przepisach wydanych na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 1 inne przypadki, w których podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.5. (uchylony)
Odsyła do (2)
- ustawa o VAT art. 96 odesłanie
- ustawa o VAT art. 86 ust. 2 pkt 7 odesłanie