Art. 11f ustawa o CIT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 11f.

1.W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1)narzut na kosztach tych usług został ustalony przy wykorzystaniu metody, o której mowa w art. 11d ust. 1 pkt 3 albo 4, i wynosi:

a)nie więcej niż 5 % kosztów – w przypadku nabycia usług,

b)nie mniej niż 5 % kosztów – w przypadku świadczenia usług;

2)usługodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;

3)usługobiorca posiada kalkulację obejmującą następujące informacje:

a)rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w kalkulacji,

b)sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,

c)opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.

2.Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku nr 6 do ustawy, które spełniają łącznie następujące warunki:

1)mają charakter usług wspomagających działalność gospodarczą usługobiorcy;

2)nie stanowią głównego przedmiotu działalności grupy podmiotów powiązanych;

3)wartość tych usług świadczonych przez usługodawcę na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2 % wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych;

4)nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 11n pkt 10.

Prostym językiem

Przepis dotyczy transakcji między podmiotami powiązanymi, czyli takich, gdzie firmy mają ze sobą bliskie powiązania, np. właścicielskie. Jeśli chodzi o usługi o niskiej wartości dodanej, czyli pomocnicze dla działalności, organ podatkowy nie będzie kwestionował dochodu, gdy narzut na kosztach wynosi do 5% przy kupnie lub co najmniej 5% przy sprzedaży. Muszą być też spełnione dodatkowe warunki: usługodawca nie ma siedziby w kraju z szkodliwą konkurencją podatkową, a usługobiorca ma dokumentację z kalkulacją kosztów i opisem transakcji. Dotyczy to tylko usług z załącznika nr 6, które są wspomagające, nie stanowią głównej działalności grupy, a ich wartość u podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2% całości; usługi nie mogą być odsprzedawane.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 17a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 11d ust. 1 pkt 3 odesłanie
koszt plus;
art. 11d ust. 1 pkt 4 odesłanie
marży transakcyjnej netto;
art. 11n pkt 10 odesłanie
polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

Orzeczenia i interpretacje (2)

Powołują ten przepis: 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 17 kwietnia 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.96.2025.1.RK
Klasyfikacja usług wsparcia świadczonych na rzecz podmiotu powiązanego do tzw. usług o niskiej wartości dodanej.
Interpretacja indywidualna z 30 marca 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.498.2021.2.BD
czy dokonywane przez Wnioskodawcę korekty wynagrodzenia z tytułu nabycia usług wsparcia merytoryczno-administracyjnego, wynikające z przyjętego modelu rozliczeń stanowią korekty cen transferowych, o których mowa w art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług, c) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów. 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku … są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem~~odprzedaży usług nabytych we własnym imieniu~~transakcji, ~~ale na rzecz innego podmiotu powiązanego (refakturowanie)~~o których mowa w art. 11n pkt 10.

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 24.11.2018 do 1.01.2022z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

Odsyłają tu (3)

ustawa o CIT art. 11n pkt 10 (część wspólna) do art. 11f ust. 1 pkt 3
ustawa o CIT art. 11n pkt 11
ustawa o CIT art. 11s ust. 2 do art. 11f ust. 1

Odsyła do (4)

ustawa o CIT art. 11d ust. 1 pkt 3 odesłanie
ustawa o CIT art. 11d ust. 1 pkt 4 odesłanie
ustawa o CIT art. 11f ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 11n pkt 10 odesłanie