Art. 11q ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 11q.
1.Lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy:
1)opis podmiotu powiązanego;
2)opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;
3)analizę cen transferowych, w tym:
a)analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej „analizą porównawczą”, albo
b)analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej „analizą zgodności” – w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności;
4)informacje finansowe.
1a.W przypadku transakcji, o których mowa w art. 11o ust. 1, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.
2.Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy dotyczące grupy kapitałowej w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy o rachunkowości:
1)opis tej grupy;
2)opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych tej grupy;
3)opis istotnych transakcji finansowych tej grupy;
4)informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
3. (uchylony)
3a.W przypadku:
1)transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców,
2)transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ust. 1
–lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
3b.Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
4.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych, mając na uwadze ułatwienie podatnikom sporządzania poprawnej dokumentacji cen transferowych oraz uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych.
Prostym językiem
Przepis określa, co musi zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych, czyli opis podmiotu powiązanego, opis transakcji z analizą funkcji, ryzyk i aktywów, analizę cen transferowych (porównawczą lub zgodności) oraz informacje finansowe. Dla niektórych transakcji, np. gdy stroną jest mikroprzedsiębiorca lub mały przedsiębiorca, można pominąć analizę porównawczą lub zgodności. Grupowa dokumentacja cen transferowych dotyczy całej grupy kapitałowej i zawiera jej opis, istotne wartości niematerialne i prawne, transakcje finansowe oraz dane finansowe i podatkowe.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: analizą porównawczą · analizą zgodności
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 4a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 11o ust. 1 odesłanieDo sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani także podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji, innej niż transakcja kontrolowana, z podmiotem mającym miejsce zamieszkania…
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 1 odesłaniemikroprzedsiębiorca – przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłaniemały przedsiębiorca – przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu
1
Orzeczenia i interpretacje (16)
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 12 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.88.2022.9.SGDotyczy ustalenia okresów za jakie powinna być sporządzana dokumentacja cen transferowych
- Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.92.2022.8.AWUstalenie okresów za jakie powinna być sporządzana dokumentacja cen transferowych
- Interpretacja indywidualna z 7 listopada 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.492.2025.1.SGUstalenia, czy przy ustalaniu statusu mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy, o którym mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 w zw. z art. 11q ust. 3b uCIT, uwzględniać wyłącznie dane podatnika (Wnioskodawcy), bez uwzględniania danych podmiotów powiązanych ani konsolidacji grupowej oraz czy podatnik p
- Interpretacja indywidualna z 19 maja 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.149.2025.2.MFDotyczy ustalenia: - czy Wnioskodawca jest zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2024 rok, zgodnie z art. 11k ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dotyczącą transakcji jednolitej ze Z, biorąc pod uwagę art. 11n pkt 1 lit.
- Interpretacja indywidualna z 10 marca 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.7.2025.1.RKSporządzanie dokumentacji cen transferowych w uproszczonej formie.
- Interpretacja indywidualna z 25 kwietnia 2024 r., 0111-KDIB1-2.4010.41.2024.1.EJCzy status mikro/małego przedsiębiorcy na potrzeby zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 w zw. z art. 11q ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy ustalić jedynie w oparciu o dane Oddziału, tj. bez uwzględniania danych Centrali.
- Wyrok WSA w Warszawie z 16 maja 2023 r., III SA/Wa 2256/22
- Wyrok WSA w Warszawie z 16 maja 2023 r., III SA/Wa 2257/22
- Wyrok WSA w Warszawie z 16 marca 2023 r., III SA/Wa 2285/22
- Interpretacja indywidualna z 23 lutego 2023 r., 0111-KDIB2-1.4010.610.2022.1.ARWarunki skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 updop.
Wszystkie (16) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 25.10.2022
… W przypadku transakcji, o których mowa w art. 11o ust. 1 i 1a, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie … innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ust. 1 i 1a - lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
– lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy …
… tej grupy;
4) informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
3. W przypadku transakcji kontrolowanych spełniających kryteria, o których mowa w art. 11f i art. 11g, lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
3. (uchylony)
3a. W przypadku:
1) transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców,
2) transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ust. 1 i 1a - lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgo …
… przy zachowaniu należytej staranności;
4) informacje finansowe.
1a. W przypadku transakcji, o których mowa w art. 11o ust. 1 i 1a, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.
2. Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera następujące …
Odsyłają tu (4)
- ustawa o CIT art. 11o ust. 1 (część wspólna) do art. 11q ust. 1
- ustawa o CIT art. 11p ust. 3 do art. 11q ust. 2
- ustawa o CIT art. 11s ust. 2 do art. 11q ust. 3b
- rozporządzenie w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych § 2 pkt 1 do art. 11q ust. 1 pkt 1
Odsyła do (5)
- ustawa o CIT art. 11o ust. 1 odesłanie
- ustawa o rachunkowości art. 3 ust. 1 pkt 44 definicja
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 1 definicja
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 2 definicja
- ustawa o CIT art. 11q ust. 3a pkt 1 odesłanie