Spis treści ustawy
Art. 16 ust. 1 pkt 26 ustawa o CIT
zmieniony Obecne brzmienie obowiązuje od 28.03.2026 (Dz.U. 2026 poz. 331).
Co się zmieniło
… zostały wykazane na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.
3ga. W bankach spółdzielczych zaliczone do kosztów uzyskania przychodów rezerwy, o których mowa w ust. 1 pkt 26, oraz odpisy na straty kredytowe, o których mowa w ust. 1 pkt 26c, utworzone na kredyty (pożyczki) objęte umową o subpartycypację, o której mowa w art. 22ga ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających, podlegają pomniejszeniu o wartość kwoty ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu kredytów (pożyczek) w ramach tej umowy. Rezerwy te i te odpisy na straty kredytowe utworzone na niespłaconą część kredytu (pożyczki) są jednak kosztem u …
Aktualne brzmienie
26)rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z wyjątkiem tych rezerw na należności z tytułu udzielonych przez bank kredytów (pożyczek) oraz na należności z tytułu udzielonych przez bank gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek), pomniejszonych o wartość rezerw dotyczącą odsetek, prowizji i opłat, które zostały utworzone na pokrycie:
–wymagalnych a nieściągalnych – udzielonych kredytów (pożyczek), – wymagalnych a nieściągalnych należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek),
–udzielonych kredytów (pożyczek), zakwalifikowanych do kategorii wątpliwe, na podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3 – do wysokości niewiększej niż 25 % tej kwoty kredytu (pożyczki), na którą została utworzona rezerwa,
–należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek), zakwalifikowanych do kategorii wątpliwe, na podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3 – do wysokości niewiększej niż 25 % tej kwoty należności, na którą została utworzona rezerwa,
b)w bankach hipotecznych:
–wymagalnych a nieściągalnych nabytych wierzytelności banku hipotecznego,
–nabytych wierzytelności banku hipotecznego, zakwalifikowanych do kategorii wątpliwe, na podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3 – do wysokości niewiększej niż 25 % kwoty tej nabytej wierzytelności banku hipotecznego, na którą została utworzona rezerwa,
c)w bankach, udzielonych przedsiębiorcom realizującym program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw:
–kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii stracone, na podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3,
–należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii stracone, na podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3,
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 16.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 5 definicjaprogramie restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw – oznacza to restrukturyzację na podstawie ustaw:
- art. 4a pkt 31 definicjanabytych wierzytelnościach banku hipotecznego – oznacza to nabyte przez bank hipoteczny, w celu emisji listów zastawnych, od innych banków wierzytelności z tytułu udzielonych przez nie kredytów;
- art. 16 ust. 1 zasada ogólnaNie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- art. 16 ust. 3c wyjątek z innego przepisuPrzepisów ust. 1 pkt 26, 26b i 26c nie stosuje się w przypadku rezerw, odpisów aktualizujących wartość należności ani odpisów na straty kredytowe utworzonych na pokrycie należności z tytułu udzielonych przez bank kredytó…
- art. 16 ust. 3 odesłaniePrzepisy ust. 1 pkt 26 dotyczą rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, utworzonych zgodnie z przepisami o rachunkowości.
Orzeczenia i interpretacje 58
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 51 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 6 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 8 czerwca 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.76.2018.22.ANKMożliwości zaliczenia rezerw do kosztów uzyskania przychodów.
- Interpretacja indywidualna z 13 czerwca 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.112.2022.2.ANKCzy Bank może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów utworzone rezerwy celowe na wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona i czy należy je zaliczyć do roku podatkowego, w którym Bank tworzył rezerwy oraz czy rozwiązane rezerwy Bank ma zaliczyć do przychodów podatkowych 2021
- Interpretacja indywidualna z 13 maja 2022 r., 0114-KDIP2-3.4010.203.2017.10.S/JBB/SPZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności z tytułu kredytu płatniczego oraz prowizji i opłat.
- Interpretacja indywidualna z 3 marca 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.76.2018.12.ANK1. Czy Wnioskodawca w okresie od dnia 11 października 2015 r. do dnia 21 lipca 2017 r. w świetle art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. b) i pkt 26 oraz art. 16 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, może zaliczyć rezerwy utworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdo
- Interpretacja indywidualna z 8 lutego 2022 r., 0114-KDIP2-3.4010.180.2017.9.S/MC/SPustalenie, czy w przedstawionym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca, jako podmiot udzielający pożyczek/kredytów, będzie uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisanych jako nieściągalne wierzytelności z tytułu udzielonych pożyczek, w odniesieniu do których spełni
- Interpretacja indywidualna z 30 listopada 2021 r., 0111-KDIB1-2.4010.416.2021.1.ANKw zakresie: 1. możliwości ujęcia w kosztach uzyskania przychodu rezerw celowych dotyczących ekspozycji kredytowych zakwalifikowanych przez Bank do kategorii straconych - jest prawidłowe; 2. momentu ujęcia w kosztach uzyskania przychodu rezerw celowych: - z tytułu kredytu na cele rolnicze utworzonych
- Wyrok WSA w Poznaniu z 27 marca 2019 r., I SA/Po 36/19
- Wyrok NSA z 8 grudnia 2017 r., II FSK 2667/15
- Wyrok WSA w Warszawie z 11 października 2017 r., III SA/Wa 3334/16
- Wyrok NSA z 13 grudnia 2016 r., II FSK 3556/14
Wszystkie (58) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
7 brzmień, obecne od 28.03.2026
… zostały wykazane na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.
3ga. W bankach spółdzielczych zaliczone do kosztów uzyskania przychodów rezerwy, o których mowa w ust. 1 pkt 26, oraz odpisy na straty kredytowe, o których mowa w ust. 1 pkt 26c, utworzone na kredyty (pożyczki) objęte umową o subpartycypację, o której mowa w art. 22ga ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających, podlegają pomniejszeniu o wartość kwoty ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu kredytów (pożyczek) w ramach tej umowy. Rezerwy te i te odpisy na straty kredytowe utworzone na niespłaconą część kredytu (pożyczki) są jednak kosztem u …
… odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.
10. Przepisu ust. 1 pkt 48 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
… należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej …
… 2 tej ustawy;
19f) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 12i ust. 1 i 1a ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym (Dz. U. z 20192026 r. poz. 2365 oraz z 2020 r. poz. 322 i 1492149);
19g) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 9² ust. 21 ustawy z …
… powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów,
d) (uchylona)
e) [brzmienie nieustalone]
e) z tytułu przekazania przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek), objętych funduszem wierzytelności;
11) naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od …
Odsyłają tu 11
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. b
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 27
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a pkt 2 do art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. a
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a pkt 4 do art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. c
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2c
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3c
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3f
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3g
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3ga
Odsyła do 2
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. c zastrzeżenie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3 odesłanie