Art. 16j ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 16j.
1.Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż:
1)dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji:
a)24 miesiące – gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł,
b)36 miesięcy – gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł,
c)60 miesięcy – w pozostałych przypadkach;
2)dla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy;
3)dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w pkt 4 – 10 lat, z wyjątkiem:
a)trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103 Klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji trwale związanych z gruntem,
b)kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m³, domków kempingowych i budynków zastępczych
–dla których okres amortyzacji nie może być krótszy niż 3 lata;
4)dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5 % – 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.
2.Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uznaje się za:
1)używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy, lub
2)ulepszone, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20 % wartości początkowej.
3.Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się za:
1)używane, jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 60 miesięcy, lub
2)ulepszone, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 30 % wartości początkowej.
4.Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla przyjętych do używania inwestycji w obcych środkach trwałych, z tym że dla:
1)inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat;
2)inwestycji w obcych środkach trwałych innych niż wymienione w pkt 1 okres amortyzacji ustala się według zasad określonych w ust. 1 pkt 1 i 2.
5. (uchylony)
6.Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji:
1)odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
2)platform wiertniczych lub produkcyjnych
–z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.
7.Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek trwały znajduje się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie lub miasta na prawach powiatu, w których przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju.
8.W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 7, znajduje się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:
1)od 120 % do 170 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat;
2)powyżej 170 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.
9.Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 7, ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło jedno z następujących zdarzeń:
1)uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;
2)upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;
3)środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – w przypadku gdy budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
10.Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju, o których mowa w ust. 7 i 8, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na podstawie art. 255 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w ust. 9. Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie rozumie się także przeciętną stopę bezrobocia w mieście na prawach powiatu.
11. (uchylony)
12. (uchylony)
Prostym językiem
Przepis pozwala podatnikom CIT na indywidualne ustalanie stawek amortyzacyjnych dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, ale tylko dla tych wprowadzonych po raz pierwszy do ich ewidencji. Dla różnych rodzajów środków trwałych określone są minimalne okresy amortyzacji, np. 24 miesiące dla tanich środków z grup 3–6 i 8, albo 10 lat dla budynków. Aby środek uznać za używany, podatnik musi udowodnić, że był on wykorzystywany przez inny podmiot przez co najmniej 6 miesięcy (dla środków z grup 3–6 i 8 oraz transportu) lub 60 miesięcy (dla budynków i budowli). Dla ulepszonych środków wymagane jest, by wydatki na ulepszenie wynosiły co najmniej 20% (grupy 3–6 i 8 oraz transport) lub 30% (budynki i budowle) wartości początkowej.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 4.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 4a pkt 9a definicjasamochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu niewięcej niż 9 osób łącz…
- art. 15 ust. 1hba (część wspólna) definicjazaliczonych do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), wydanej na podstawie odrębnych przepisów, zwanej dalej „Klasyfikacją”, z wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego or…
- art. 16a ust. 2 pkt 1 definicjaprzyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych”,
- art. 16e ust. 1 pkt 2 definicjazmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych dla środków trwałych przy zast…
- art. 16l zastrzeżenieOdpisów amortyzacyjnych od taboru transportu morskiego w budowie, wymienionego w art. 16a ust. 2 pkt 4, dokonuje się w ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych dla taboru pływającego w Wykaz…
- art. 16i ust. 1 wyjątek z innego przepisuOdpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 16j–16ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt …
- ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia art. 255 odesłaniePrezes Głównego Urzędu Statystycznego, w terminie do dnia 31 grudnia każdego roku, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przeciętną stopę bezrobocia w kraju or…
Orzeczenia i interpretacje (179)
Powołują ten przepis: 53 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 126 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- 0114-KDIP2-1.4010.210.2026.4.MR1 Dyrektor KIS · 23.07.2026Skutki podatkowe nabycia nieruchomości przez dotychczasowego dzierżawcę.
- 0111-KDIB1-2.4010.216.2026.1.EKB Dyrektor KIS · 19.06.2026Wnioskodawca ma obowiązek raz wybraną metodę stosować aż do pełnego zamortyzowania środka trwałego
- 0111-KDIB1-1.4010.622.2025.1.KM Dyrektor KIS · 27.01.2026Dotyczy ustalenia czy Wnioskodawca może skorzystać z preferencji z art. 16j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT w stosunku do opisanego w stanie faktycznym pojazdu, tj. ustalić indywidualną stawkę amortyzacji, z uwzględnieniem faktu, iż okres amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy.
- 0111-KDIB1-1.4010.469.2025.3.AND Dyrektor KIS · 13.11.2025Sposób rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów przez Spółkę Dzieloną i Spółkę Przejmującą w związku z podziałem przez wydzielenie (art. 12 ust. 3a, 3c-3e, art. 15 ust. 4d-e, 4-h, art. 16 ust. 1 pkt 11, 25, 26a, art. 16 ust. 2a pkt 1art. 16a-m)
- 0111-KDIB1-1.4010.228.2025.2.BS Dyrektor KIS · 8.07.2025Dotyczy ustalenia, czy Spółka będzie uprawniona do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej w wysokości odpowiadającej 5-letniemu okresowi amortyzacji, o której mowa w art. 16j ust. 8 pkt 2 ustawy o CIT, w odniesieniu do wytworzonego we własnym zakresie budynku hali magazynowej, po raz pierw
- 0111-KDIB1-2.4010.61.2025.2.EJ Dyrektor KIS · 4.04.2025W zakresie ustalenia, czy Spółka prawidłowo interpretuje przepisy w przedmiocie możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej w wysokości 10% za każdy rok. Jeżeli tak, to czy wystarczającym będzie złożenie oświadczenia poprzednich właścicieli co wykorzystywaniu nieruchomości dla celów
- 0114-KDIP2-1.4010.595.2024.2.PK Dyrektor KIS · 23.12.2024Ustalenie czy nakłady finansowe ponoszone przez Spółkę na mocy aneksu podpisanego z Wynajmującym będą stanowiły w Spółce inwestycje w obcy środek trwały i amortyzowane 10 lat.
- 0111-KDIB1-1.4010.262.2024.1.KM Dyrektor KIS · 9.07.2024Dotyczy ustalenia, czy: - w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie uprawniony do ustalenia stawek amortyzacji podatkowej budynku na podstawie przepisu art. 16j ust. 1 punkt 3 litera a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. czy będzie uprawniony do ustalenia stawek amortyzacji bu
- 0111-KDIB1-1.4010.267.2024.2.SH Dyrektor KIS · 3.07.2024Czy w świetle art. 15 ust. 6 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2022 r., Wnioskodawca jest uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych zgodnie z przepisami art. 16a-16m ustawy o CIT od wartości początkowej Nieruchomości w sytua
- 0114-KDIP2-1.4010.168.2024.1.KW Dyrektor KIS · 13.05.2024Ustalenie czy dla budynku oddanego do użytkowania i wprowadzonego do ewidencji spółki w 2024 r. prawidłowe jest ustalenie indywidualnych stawek amortyzacji, tj. stawki 10 % przez okres 10 lat.
Wszystkie (179) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2026
Odsyłają tu (29)
- ustawa o CIT art. 1a ust. 2b
- ustawa o CIT art. 9 ust. 1
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 4g lit. a
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1ze
- ustawa o CIT art. 15 ust. 5 do art. 16j ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 16j ust. 1 pkt 1 lit. b
- ustawa o CIT art. 15 ust. 6
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. c
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 48
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 48a
- ustawa o CIT art. 16f ust. 3
- ustawa o CIT art. 16h ust. 2
- ustawa o CIT art. 16h ust. 3aa
- ustawa o CIT art. 16h ust. 3da
- ustawa o CIT art. 16h ust. 3e pkt 2
- ustawa o CIT art. 16h ust. 5
- ustawa o CIT art. 16i ust. 1
- ustawa o CIT art. 16ł ust. 4
- ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 21
- ustawa o CIT art. 17a pkt 3
- ustawa o CIT art. 24a ust. 13a
- ustawa o CIT art. 24b ust. 17
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 3 pkt 2
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 3 pkt 4 (część wspólna)
- ustawa o zasadach pokrywania kosztów powstałych u wytwórców w związku z przedterminowym rozwiązaniem umów długoterminowych sprzedaży mocy i energii elektrycznej art. 42 ust. 1
- ustawa o zasadach pokrywania kosztów powstałych u wytwórców w związku z przedterminowym rozwiązaniem umów długoterminowych sprzedaży mocy i energii elektrycznej art. 42 ust. 2
- ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego art. 58
- ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia art. 377 pkt 3
Odsyła do (10)
- ustawa o CIT art. 16l zastrzeżenie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 4 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 7 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 8 odesłanie
- ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia art. 255 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16j ust. 9 odesłanie