Art. 16 ust. 2 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
2.Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:
1)postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
2)postanowieniem sądu o:
a)oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie tych kosztów, lub
c)zakończeniu postępowania upadłościowego, albo
3)protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 16 ust. 1 zasada ogólnaNie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- art. 16 ust. 1 pkt 25 odesłaniewierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem:
Orzeczenia i interpretacje (150)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 98 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 51 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.185.2026.1.RKMoment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnych.
- Interpretacja indywidualna z 24 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.167.2026.2.APSkutki podatkowe wynikające z przeniesienia wierzytelności do ewidencji pozabilansowej.
- Interpretacja indywidualna z 29 stycznia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.745.2025.1.JGW zakresie możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności.
- Interpretacja indywidualna z 19 listopada 2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.487.2025.1.BDZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kwoty kapitału wierzytelności i prowizji za udzieleni pożyczki odpisanych jako nieściągalne po udokumentowaniu ich nieściągalności protokołem, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, ustalenie czy kosztem uzyskania przychodów Wnioskodawcy będzie
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.364.2025.6.MKW związku z tym, że wierzytelność nie została odpisana jako nieściągalna stwierdzić należy, że skoro choć jeden z warunków możliwości zaliczenia wierzytelności odpisanych jako nieściągalne do kosztów uzyskania przychodów nie został spełniony - to nieściągalna wierzytelność nie może stanowić kosztu u
- Interpretacja indywidualna z 8 sierpnia 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.304.2025.1.SPRozliczenie przychodów i kosztów uzyskania przychodów w sytuacji przeniesienia wierzytelności kredytowych do ewidencji pozabilansowej.
- Interpretacja indywidualna z 2 lipca 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.232.2025.2.SJBrak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wszystkich wierzytelności, które są uznawane przez Spółkę za nieściągalne.
- Interpretacja indywidualna z 10 czerwca 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.206.2025.2.SJMożliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty podatku VAT z tytułu nieotrzymanej opłaty dodatkowej.
- Interpretacja indywidualna z 27 maja 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.157.2025.1.ASMożliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów niespłaconych, wymagalnych i nieprzedawnionych wierzytelności z tytułu udzielonych Nieściągalnych Kredytów Konsumenckich, jeżeli zostaną one odpisane jako wierzytelności nieściągalne, pomniejszone o kwotę niespłaconych odsetek, opłat i prowizji or
- Interpretacja indywidualna z 13 maja 2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.161.2025.1.ANKZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnej wierzytelności
Wszystkie (150) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
7 brzmień, obecne od 28.03.2026
… zostały wykazane na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.
3ga. W bankach spółdzielczych zaliczone do kosztów uzyskania przychodów rezerwy, o których mowa w ust. 1 pkt 26, oraz odpisy na straty kredytowe, o których mowa w ust. 1 pkt 26c, utworzone na kredyty (pożyczki) objęte umową o subpartycypację, o której mowa w art. 22ga ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających, podlegają pomniejszeniu o wartość kwoty ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu kredytów (pożyczek) w ramach tej umowy. Rezerwy te i te odpisy na straty kredytowe utworzone na niespłaconą część kredytu (pożyczki) są jednak kosztem u …
… odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.
10. Przepisu ust. 1 pkt 48 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
… należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej …
… 2 tej ustawy;
19f) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 12i ust. 1 i 1a ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym (Dz. U. z 20192026 r. poz. 2365 oraz z 2020 r. poz. 322 i 1492149);
19g) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 9² ust. 21 ustawy z …
… powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów,
d) (uchylona)
e) [brzmienie nieustalone]
e) z tytułu przekazania przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek), objętych funduszem wierzytelności;
11) naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od …
Odsyłają tu (4)
Odsyła do (2)
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 25 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2 pkt 2 lit. a odesłanie