Art. 16g ust. 4 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
4.Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się: kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 24k ust. 2 definicjaIlekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 16g ust. 1 zasada ogólnaZa wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2–14, uważa się:
Orzeczenia i interpretacje (199)
Powołują ten przepis: 79 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 120 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.289.2026.1.DKUstalenie, czy odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej środka trwałego w postaci myjni samoobsługowej bezdotykowej, ustalonej zgodnie z art. 16g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku dochod
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.281.2026.1.JFUstalenie, czy wydatki poniesione przez Spółkę stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.427.2026.1.BSDotyczy korekty amortyzacji.
- Interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.289.2026.2.DWZapłata dodatkowego wynagrodzenia, wynikająca z zawartej Ugody, stanowi wynagrodzenie za prace dodatkowe, które zwiększa wartość środków trwałych
- Interpretacja indywidualna z 17 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.197.2026.2.KWWydatki wskazane w pkt q) nie zwiększają wartości początkowej środka trwałego na podstawie art. 16g ustawy o CIT, brak jest podstaw do ich kwalifikacji jako kosztów bezpośrednio związanych z przychodami. Wydatki te stanowią koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, o których mowa w art. 1
- Interpretacja indywidualna z 17 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.196.2026.2.KW/DKWydatki wskazane w pkt q) nie zwiększają wartości początkowej środka trwałego na podstawie art. 16g ustawy o CIT, brak jest podstaw do ich kwalifikacji jako kosztów bezpośrednio związanych z przychodami. Wydatki te stanowią koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, o których mowa w art. 1
- Interpretacja indywidualna z 23 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.226.2026.2.PKMomentem, w którym Wnioskodawca będzie uprawniony do ujęcia wydatków w kosztach uzyskania przychodów jest moment formalnego przekazania inwestycji Gminie, dopiero bowiem w tym momencie, koszty te mają charakter definitywny.
- Interpretacja indywidualna z 14 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.257.2026.2.SGUstalenia czy w okresie, w którym została zawarta ugoda sądowa, Wnioskodawca powinien dokonać korekty wartości początkowej środków trwałych o wartość Wynagrodzenia dodatkowego oraz odpowiednio zwiększyć kwotę odpisów amortyzacyjnych, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu wprowad
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.219.2026.2.AND„Za dzień przekazania do używania środka trwałego” w rozumieniu art. 16g ust. 3, 4 i 5 ustawy o CIT, a więc za dzień, do którego Spółka powinna wliczać, do wartości początkowej środków trwałych składających się na farmy fotowoltaiczne, odsetki i różnice kursowe, należy rozumieć dzień w którym zakońc
- Interpretacja indywidualna z 8 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.173.2026.1.MR1Zaliczenie kosztów ubezpieczenia do wartości początkowej środków trwałych w budowie.
Wszystkie (199) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
12 brzmień, obecne od 15.09.2023
… tym również powstałych z przekształcenia spółki.
9a. Przepis ust. 9 może stosowaćstosuje odpowiedniopodatnik dokonujący transgranicznego przejęcia składników majątku w … tego podmiotu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do podmiotu powstałego w wyniku transgranicznego przekształcenia.10. W razie nabycia w drodze kupna lub przyjęcia do odpłatnego … lub podmiot istniejący, do którego przeniesiono w wyniku wydzielenia albo wyodrębnieniaczęść majątku podmiotu dzielonego, wstępuje we wszelkie prawa i … przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzieleniealbo podziale przez wyodrębnienie także majątek pozostający w podmiocie dzielony …
… ten otrzymał w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawnąbądźprawną, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce.
2. Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną … zastrzeżeniem ust. 19, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów-–wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i … tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w tym również powstałych z przekształcenia spółki.
9a. Przepis ust. 9 może stosować podatnik dokonujący transgranicznego przejęcia składników majątku w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, w zakresie przejmowanych składników majątku podmiotów podlegają …
… tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi.
22. Podatnik, który zakończył stosowanie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, w ewidencji, o której mowa w art. 9, uwzględnia odpisy amortyzacyjne dokonane zgodnie z przepisami o rachunkowości, przypadające za okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.
… mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio;
7) w przypadkurazie prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład lub przeniesienia przez spółki zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) i spółdzielnie zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE) ich siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej -– wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1y;
8) w razie gdy podatnik, nie wyższą jednak od wartości …
… lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 350010 000 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków …
… i prawnych, niewyższą jednak od ich wartości rynkowej;
6) w razie nabycia, w następstwie wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14a – wartość wierzytelności (należności) uregulowanej w wyniku wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio;
7) w przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład lub przeniesienia przez spółki zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) i spółdzielnie zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady ( …
… w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki, a także wkładu walbo spółdzielni -– ustaloną przez podatnika, z zastrzeżeniem pkt 4c, na dzień wniesienia wkładu lub udziału wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższąniewyższąjednak od ich wartości rynkowej;
4a) w razie nabycia w postaci … formie – jeżeli rzeczy te lub prawa nie były amortyzowane;4c) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego komercjalizowanej własności intelektualnej wniesionej do spółki kapitałowej przez podmiot komercjalizujący – wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1s;
5) w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub … ust. 9 sto …
… wysokości;
4) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki kapitałowej, a także udziałuwkładuw spółdzielni - ustaloną przez podatnika na dzień wniesienia wkładu … i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.;
4a) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną:
a) wartość początkową, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne -–jeżeli przedmiot wkładu był amortyzowany,
b) wydatki poniesione na … niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie-– jeżeli przedmiot wkładu nie był amortyzowany,
c) wartość określoną zgodnie z art. 14 -–jeżeli ustalenie wydatków na nabycie l …
… i prawnych wytworzonych przez wspólnika we własnym zakresie,
4b) w razie przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową:
a) wartość początkową, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne,
b) wartość poniesionych wydatków na nabycie albo wytworzenie składników majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie – jeżeli rzeczy te lub prawa nie były amortyzowane;
5) w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej, z … lub zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji.
21. W przypadku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową, podatnicy w ewidencji, o której …
… i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.
4a) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną:
a) wartość początkową, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne - jeżeli przedmiot wkładu był amortyzowany,
b) wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli przedmiot wkładu nie był amortyzowany,
c) wartość określoną zgodnie z art. 14 - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez w …
… i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.
5) w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej, z zastrzeżeniem ust. 10b - ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.
2. Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między cena … składników majątku nabytych w sposób określony w ust. 1 pkt 3 i 4–5, wymagających montażu, powiększa się o wydatki poniesione na ich … 9 ust. 1, podmiotu przekształconego, połączonego albo podzielonego.10. [brzmienie nieustalone]
10. W razie nabycia w drodze kupna lub przyjęcia do odpłatnego korzystania przedsiębiorstwa lub jego zorgan …