Art. 16p ust. 1 ustawa o CIT

Obowiązuje od 1.01.2021Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

1.Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, nie przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

1)odliczenie bez opodatkowania wystąpiło w jednym z następujących przypadków:

a)świadczenie z tytułu hybrydowego instrumentu finansowego skutkujące odliczeniem bez opodatkowania ze względu na różnice w charakterze tego instrumentu lub świadczenia nie powoduje powstania dochodu (przychodu) w państwie odbiorcy w rozsądnym terminie, przy czym uznaje się, że świadczenie powoduje powstanie dochodu (przychodu) w rozsądnym terminie, jeżeli:

–dochód (przychód) ten powstanie w terminie nieprzekraczającym 12 miesięcy, licząc od końca roku podatkowego płatnika, w którym zostało dokonane świadczenie, lub

–można zasadnie oczekiwać, że dochód (przychód) ten powstanie w innym terminie niż określony w tiret pierwszym, który miałby zastosowanie w przypadku, gdyby świadczenie zostało wykonane zgodnie z warunkami rynkowymi między podmiotami innymi niż podmioty powiązane,

b)świadczenie dokonane na rzecz hybrydowego podmiotu skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na występujące różnice w podatkowym przypisaniu tego świadczenia na podstawie przepisów państwa siedziby lub zarejestrowania tego hybrydowego podmiotu i innych osób lub podmiotów posiadających udział w tym hybrydowym podmiocie,

c)świadczenie dokonane na rzecz podmiotu nietransparentnego posiadającego zagraniczny zakład skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na występujące różnice w podatkowym przypisaniu tego świadczenia między tym podmiotem a zagranicznym zakładem albo między co najmniej dwoma zagranicznymi zakładami tego podmiotu na podstawie przepisów państw, w których podmiot nietransparentny posiadający zagraniczny zakład prowadzi działalność,

d)świadczenia dokonano na rzecz pominiętego zagranicznego zakładu,

e)świadczenie dokonane przez hybrydowy podmiot skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy,

f)hipotetyczne świadczenie między podmiotem nietransparentnym a jego zagranicznym zakładem lub między zagranicznymi zakładami skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy;

2)odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia strukturalnego;

3)Rzeczpospolita Polska jest państwem płatnika.

Prostym językiem

Przepis dotyczy podatników CIT mających siedzibę lub zarząd w Polsce. Taki podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków, które zostały odliczone od podatku, ale nie zostały opodatkowane u odbiorcy. Dotyczy to sytuacji, gdy odliczenie wynika z różnic w kwalifikacji hybrydowych instrumentów finansowych, hybrydowych podmiotów, zagranicznych zakładów lub pominięcia świadczenia, a odliczenia dokonały podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia strukturalnego, a Polska jest państwem płatnika. Wyjątki dotyczą m.in. sytuacji, gdy odliczenie odpowiada dochodowi wykazanemu w państwie płatnika lub gdy chodzi o rynkową hybrydową transakcję.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 4a pkt 11 definicja
zagranicznym zakładzie – oznacza to:
art. 16p ust. 5 wyjątek z innego przepisu
Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do świadczenia stanowiącego dochód (przychód) bazowy z przeniesionego instrumentu finansowego, które jest dokonywane przez uczestnika rynku w ramach rynkowej hybrydowej transakcji, je…
art. 16p ust. 4 wyjątek z innego przepisu
Przepisów ust. 1 pkt 1 lit. e i f nie stosuje się, jeżeli odliczenie odpowiada dochodowi (przychodowi) wykazanemu w państwie płatnika.
art. 3 ust. 1 odesłanie
Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
art. 3 ust. 2 odesłanie
Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Orzeczenia i interpretacje (1)

Powołują ten przepis: 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 27 lipca 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.47.2022.1.DP
1. Czy w związku z zastosowaniem mechanizmu CTB w odniesieniu do Kosztów Udziałowca oraz Pozostałych Kosztów nie dojdzie do podwójnego odliczenia, a w efekcie nie znajdzie zastosowania ograniczenie, o którym mowa w art. 16o ust. 1 Ustawy o CIT? 2. Czy w związku z zastosowaniem mechanizmu CTB w odnie

Wszystkie (1) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Odsyłają tu (8)

ustawa o CIT art. 16n ust. 1 pkt 14 do art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. b, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. d, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. e
ustawa o CIT art. 16n ust. 1 pkt 18 do art. 16p ust. 1 pkt 1
ustawa o CIT art. 16p ust. 2 pkt 1 do art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. e
ustawa o CIT art. 16p ust. 3 do art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. b, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. d, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. f
ustawa o CIT art. 16p ust. 4 do art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. f
ustawa o CIT art. 16p ust. 5
ustawa o CIT art. 16q
ustawa o CIT art. 28h ust. 2

Odsyła do (2)

ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 3 ust. 2 odesłanie

Art. 16p ust. 1 ustawa o CIT

Aktualne brzmienie

Prostym językiem

Zapytaj o swoją sytuację

Powiązane przepisy

Orzeczenia i interpretacje (1)

Odsyłają tu (8)

Odsyła do (2)