Art. 16p ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 16p.
1.Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, nie przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)odliczenie bez opodatkowania wystąpiło w jednym z następujących przypadków:
a)świadczenie z tytułu hybrydowego instrumentu finansowego skutkujące odliczeniem bez opodatkowania ze względu na różnice w charakterze tego instrumentu lub świadczenia nie powoduje powstania dochodu (przychodu) w państwie odbiorcy w rozsądnym terminie, przy czym uznaje się, że świadczenie powoduje powstanie dochodu (przychodu) w rozsądnym terminie, jeżeli:
–dochód (przychód) ten powstanie w terminie nieprzekraczającym 12 miesięcy, licząc od końca roku podatkowego płatnika, w którym zostało dokonane świadczenie, lub
–można zasadnie oczekiwać, że dochód (przychód) ten powstanie w innym terminie niż określony w tiret pierwszym, który miałby zastosowanie w przypadku, gdyby świadczenie zostało wykonane zgodnie z warunkami rynkowymi między podmiotami innymi niż podmioty powiązane,
b)świadczenie dokonane na rzecz hybrydowego podmiotu skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na występujące różnice w podatkowym przypisaniu tego świadczenia na podstawie przepisów państwa siedziby lub zarejestrowania tego hybrydowego podmiotu i innych osób lub podmiotów posiadających udział w tym hybrydowym podmiocie,
c)świadczenie dokonane na rzecz podmiotu nietransparentnego posiadającego zagraniczny zakład skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na występujące różnice w podatkowym przypisaniu tego świadczenia między tym podmiotem a zagranicznym zakładem albo między co najmniej dwoma zagranicznymi zakładami tego podmiotu na podstawie przepisów państw, w których podmiot nietransparentny posiadający zagraniczny zakład prowadzi działalność,
d)świadczenia dokonano na rzecz pominiętego zagranicznego zakładu,
e)świadczenie dokonane przez hybrydowy podmiot skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy,
f)hipotetyczne świadczenie między podmiotem nietransparentnym a jego zagranicznym zakładem lub między zagranicznymi zakładami skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy;
2)odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia strukturalnego;
3)Rzeczpospolita Polska jest państwem płatnika.
2.Przepisów art. 12 ust. 4 pkt 2, 3c, 3e–4a, 6a, 11, 12 i 21 nie stosuje się do wpłat, zarachowanych należności ani innych świadczeń określonych w tych przepisach, uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)takie wpłaty, należności lub inne świadczenia podlegają odliczeniu bez opodatkowania w przypadkach określonych w ust. 1 pkt 1 lit. a lub e;
2)odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia strukturalnego;
3)Rzeczpospolita Polska jest państwem odbiorcy – w przypadku gdy państwo płatnika inne niż Rzeczpospolita Polska przyznało prawo do odliczenia takich wpłat, należności lub innych świadczeń.
3.Przez świadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a–f, rozumie się jakikolwiek tytuł dający podstawę do zaliczenia danej wartości do kosztów uzyskania przychodów, w tym odpis amortyzacyjny.
4.Przepisów ust. 1 pkt 1 lit. e i f nie stosuje się, jeżeli odliczenie odpowiada dochodowi (przychodowi) wykazanemu w państwie płatnika.
5.Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do świadczenia stanowiącego dochód (przychód) bazowy z przeniesionego instrumentu finansowego, które jest dokonywane przez uczestnika rynku w ramach rynkowej hybrydowej transakcji, jeżeli przepisy państwa płatnika wymagają od tego uczestnika zaliczenia należności związanych z przeniesionym instrumentem finansowym do dochodów (przychodów).
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników CIT mających siedzibę lub zarząd w Polsce. Taki podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków, które zostały odliczone od podatku, ale nie zostały opodatkowane u odbiorcy. Dotyczy to sytuacji, gdy odliczenie wynika z różnic w kwalifikacji hybrydowych instrumentów finansowych, hybrydowych podmiotów, zagranicznych zakładów lub pominięcia świadczenia, a odliczenia dokonały podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia strukturalnego, a Polska jest państwem płatnika. Wyjątki dotyczą m.in. sytuacji, gdy odliczenie odpowiada dochodowi wykazanemu w państwie płatnika lub gdy chodzi o rynkową hybrydową transakcję.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 12 ust. 4 pkt 2 wyłączeniekwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów);
- art. 12 ust. 4 pkt 3c wyłączenieprzychodów z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do takiej spółki składników majątku otrzym…
- art. 12 ust. 4 pkt 3e wyłączeniew przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 8c, wartości tych składników majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w drodze łączenia lub podziału podmiotów, które:
- art. 12 ust. 4 pkt 6a wyłączeniezwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
- art. 12 ust. 4 pkt 11 wyłączeniedopłat wnoszonych do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, kwot i wartości stanowiących nadwyżkę ponad wartość nominalną udziałów (akcji), otrzymanych przy ich…
- art. 12 ust. 4 pkt 12 wyłączeniew przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, o którym mowa w…
- art. 12 ust. 4 pkt 21 wyłączeniezwróconych wspólnikom dopłat wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami – w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia;
- art. 12 ust. 4 pkt 3f wyłączeniewartości majątku spółki przejmowanej lub dzielonej, odpowiadającej procentowemu udziałowi spółki przejmującej w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej, określonemu na ostatni dzień poprzedzający dzień łącz…
- art. 12 ust. 4 pkt 3g wyłączeniewartości tych składników majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego posiadającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanego przez podmiot przejmujący lub nowo zawiązany w drodze transgra…
- art. 12 ust. 4 pkt 3h wyłączeniew spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie albo podziale przez wyodrębnienie majątek przejmowany na skutek podziału oraz majątek pozostający w spółc…
- art. 12 ust. 4 pkt 4 wyłączenieprzychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego, funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, albo funduszu statutowego w banku państwowym, albo funduszu organizacyjnego ubezpieczyciela…
Orzeczenia i interpretacje (4)
Powołują ten przepis: 4 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 29 grudnia 2022 r., 0111-KDWB.4010.93.2022.1.KPWydanie interpretacji indywidualnej w zakresie zastosowania ograniczeń wynikających z art. 16o i art. 16p updop.
- Interpretacja indywidualna z 15 grudnia 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.635.2022.1.AW1. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, inne niż wydatki wynikające z transakcji z opisanych w pytaniach 2 i 3, uwzględniane w rozliczeniu podatkowym Podmiotu z USA na podstawie mechanizmu CTB, będą podlegały wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 16o ust. 1 ustaw
- Interpretacja indywidualna z 27 lipca 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.47.2022.1.DP1. Czy w związku z zastosowaniem mechanizmu CTB w odniesieniu do Kosztów Udziałowca oraz Pozostałych Kosztów nie dojdzie do podwójnego odliczenia, a w efekcie nie znajdzie zastosowania ograniczenie, o którym mowa w art. 16o ust. 1 Ustawy o CIT? 2. Czy w związku z zastosowaniem mechanizmu CTB w odnie
- Interpretacja indywidualna z 23 czerwca 2022 r., 0111-KDIB2-1.4010.624.2021.1.AR- Czy koszty rozpoznane przez X PL, które są uwzględniane w kalkulacji podatkowej X US w oparciu o mechanizm CTB, powinny być wyłączone z kosztów uzyskania przychodów X PL na podstawie ograniczenia wynikającego z polskich przepisów anty-hybrydowych zgodnie z art. 16o ustawy o CIT, - Czy KWS ponoszon
Wszystkie (4) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Odsyłają tu (4)
- ustawa o CIT art. 16n ust. 1 pkt 14 do art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. b, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. d, art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. e
- ustawa o CIT art. 16n ust. 1 pkt 18 do art. 16p ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 16q do art. 16p ust. 1
- ustawa o CIT art. 28h ust. 2 do art. 16p ust. 1, art. 16p ust. 2
Odsyła do (22)
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 3 ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 2 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 3c wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 3e wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 6a wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 11 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 12 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 21 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. e odesłanie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. f wyłączenie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 2 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 3f wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 3g wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 3h wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 4 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 12 ust. 4 pkt 4a wyłączenie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. c odesłanie
- ustawa o CIT art. 16p ust. 1 pkt 1 lit. d odesłanie