Art. 28m ust. 1 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
1.Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający:
1)wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto przeznaczony:
a)do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku) lub
b)na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania ryczałtem (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat);
2)wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków);
3)wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą);
4)nadwyżce wartości rynkowej składników przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu niepieniężnego ponad wartość podatkową tych składników (dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku) – w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części;
5)sumie zysków netto osiągniętych w każdym roku podatkowym stosowania opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej te zyski nie były zyskami podzielonymi lub nie zostały przeznaczone na pokrycie straty (dochód z tytułu zysku netto) – w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem;
6)wartości przychodów i kosztów podlegających zgodnie z przepisami o rachunkowości zarachowaniu w roku podatkowym i uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały uwzględnione w tym zysku (stracie) netto (dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych).
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników CIT opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek. Określa, jakie dochody podlegają temu ryczałtowi, np. podzielony zysk, ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą czy dochody z tytułu zmiany wartości składników majątku. Ukryte zyski to świadczenia na rzecz udziałowców lub podmiotów powiązanych, np. pożyczki, darowizny czy nadwyżki cen transakcyjnych. Niektóre wydatki, jak wynagrodzenia do określonej wysokości czy koszty samochodów używanych w działalności, nie są uznawane za ukryte zyski ani wydatki niezwiązane z działalnością.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 4a pkt 17 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 24k ust. 2 definicjaIlekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
Orzeczenia i interpretacje (1127)
Powołują ten przepis: 79 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1048 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.309.2026.1.EWJWydatki na studia podyplomowe będą stanowić ukryte zyski.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.543.2026.1.EDWnioskodawca, jako spółka przejmująca opodatkowana na dzień połączenia estońskim CIT, zachowa prawo do korzystania z tej formy opodatkowania, w wyniku przejęcia Spółek Przejmowanych, które na dzień połączenia opodatkowane będą podatkiem dochodowym od osób prawnych według zasad ogólnych i spełnią war
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.374.2026.2.RHDotyczy ustalenia, czy ponoszone przez Spółkę Wydatki w zakresie i okolicznościach opisanych w zdarzeniu przyszłym będzie stanowić ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 uCIT.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.408.2026.2.ASW zakresie ustalenia, czy usługi, które Zleceniobiorca ma świadczyć na rzecz Spółki, stanowić będą ukryte zyski, o których mowa w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, w przypadku opodatkowania Spółki CIT estońskim, a w konsekwencji, czy po stronie Wnioskodawcy - w związku z ich nabyciem - powstanie dochód
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.424.2026.3.SHUstalenie, czy wypłaty dokonywane przez Spółkę z tytułu dzierżawy działki od Wspólnika, będą stanowiły ukryty zysk Spółki w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustalenie, czy nakłady ponoszone przez Spółkę z ograniczoną odpo
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.377.2026.3.RHDotyczy ustalenia, czy: - Wnioskodawca zachowa prawo do dalszego korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek; - po stronie Wnioskodawcy jako spółki dzielonej nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.391.2026.2.EDWydatki z tytułu czynszu najmu dwóch budynków od Wspólnika nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.294.2026.1.INW zakresie uznania za dochód z tytułu ukrytego zysku wypłaty wynagrodzenia za udzielenie poręczenia.
- Interpretacja indywidualna z 2 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.401.2026.1.RHDotyczy ustalenia, czy wypłata na rzecz wspólników zysków wypracowanych przez Wnioskodawcę za 2015 r. i 2016 r., wyodrębnionych zgodnie z art. 7aa ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jako zyski wypracowane przed objęciem Wnioskodawcy opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek, nie będzie p
- Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.287.2026.1.NDSkutki podatkowe planowanego podziału przez wydzielenie na gruncie estońskiego CITu.
Wszystkie (1127) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2023
… pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych osobie fizycznej -–w części, w jakiej suma tych wynagrodzeń i zasiłków wypłacona w … z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,nie więcejniewięcej jednak niż pięciokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, przy czym średnie i przeciętne miesięczne wynagrodzenie ustala się za miesiąc poprzedzający miesiąc … powiązanemu, z wyłączeniem odsetek, prowizji, wynagrodzeń i opłat.4a. Do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie zalicza się wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem sam …
… wyniku finansowego netto przeznaczony:
a) do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo akcjonariuszomwspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku) lub b) na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania ryczałtem (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat);b) na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres … odpowiednio do wypłaty zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy „(podzielonego zysku)”.
3. Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się … których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo akcjonariuszwspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z ty …
Odsyłają tu (9)
- ustawa o CIT art. 28m ust. 2 do art. 28m ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 28m ust. 3 do art. 28m ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 28m ust. 4 do art. 28m ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 28m ust. 4a do art. 28m ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 28m ust. 6 do art. 28m ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 28m ust. 7 do art. 28m ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 38wb do art. 28m ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 38wd do art. 28m ust. 1 pkt 3
- rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru ryczałtu od dochodów spółek w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. § 1 do art. 28m ust. 1 pkt 3