Art. 28l ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 28l.
1.Podatnik opodatkowany ryczałtem traci prawo do tego opodatkowania z końcem:
1)roku podatkowego okresu, o którym mowa w art. 28f ust. 1 albo 2 – w przypadku gdy podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem;
2) (uchylony)
3)roku podatkowego, w którym podatnik nie spełnił któregokolwiek z warunków, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 i 3;
4)roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym:
a)podatnik nie spełnił któregokolwiek z warunków, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 4–6,
b)podatnik nie prowadził ksiąg podatkowych lub dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie wyniku finansowego netto,
c)podatnik dokona przejęcia innego podmiotu w drodze łączenia albo podziału podmiotów lub otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, chyba że:
–podmiot przejmowany, dzielony lub wnoszący wkład niepieniężny jest opodatkowany ryczałtem albo
–podmiot przejmowany, dzielony lub wnoszący wkład niepieniężny z dniem przejęcia lub wniesienia wkładu zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe oraz dokona rozliczenia i ustaleń, o których mowa w art. 7aa, w zakresie transakcji pozostających w związku z przejmowanymi składnikami majątku,
d)podatnik zostanie przejęty przez inny podmiot w drodze łączenia lub podziału podmiotów, w tym podziału przez wydzielenie albo podziału przez wyodrębnienie, lub wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, chyba że podmiot przejmujący jest opodatkowany ryczałtem.
2.W przypadku utraty prawa do opodatkowaniem ryczałtem podatnik może złożyć ponowne zawiadomienie, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7, po upływie 3 lat podatkowych, jednak niewcześniej niż po upływie 36 miesięcy, następujących po roku kalendarzowym, w którym podatnik utracił prawo do opodatkowania ryczałtem.
Prostym językiem
Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem, traci to prawo w określonych sytuacjach. Dzieje się tak, gdy sam zrezygnuje z ryczałtu, przestanie spełniać warunki wymagane do tego opodatkowania, nie prowadzi ksiąg podatkowych albo dokona przejęcia innego podmiotu (z wyjątkiem gdy przejmowany podmiot też jest na ryczałcie lub zamknie księgi i dokona odpowiednich rozliczeń). Po utracie prawa do ryczałtu podatnik może ponownie wybrać tę formę opodatkowania dopiero po upływie 3 lat podatkowych, ale nie wcześniej niż po 36 miesiącach od roku, w którym utracił to prawo.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 24k ust. 2 definicjaIlekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 28f ust. 1 odesłanieOpodatkowanie ryczałtem obejmuje okres bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych wskazany przez podatnika w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7.
- art. 28f ust. 2 odesłanieOpodatkowanie ryczałtem przedłuża się na kolejne okresy bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji, o której mowa w art. …
- art. 28j ust. 1 pkt 2 odesłaniemniej niż 50 % przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:
- art. 28j ust. 1 pkt 3 odesłaniepodatnik:
- art. 28j ust. 1 pkt 4 odesłanieprowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspó…
- art. 7aa odesłaniePodatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania tym ryczałtem:
- art. 28j ust. 1 pkt 7 odesłaniezłoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany…
- art. 28j ust. 1 pkt 5 odesłanienie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw mająt…
- art. 28j ust. 1 pkt 6 odesłanienie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;
Orzeczenia i interpretacje (190)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 189 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.549.2026.1.MNSpółka w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem nie spełniła warunek zatrudnienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych gdy nie spełnia warunku wymaganego minimalnego poziomu zatrudnienia co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.543.2026.1.EDWnioskodawca, jako spółka przejmująca opodatkowana na dzień połączenia estońskim CIT, zachowa prawo do korzystania z tej formy opodatkowania, w wyniku przejęcia Spółek Przejmowanych, które na dzień połączenia opodatkowane będą podatkiem dochodowym od osób prawnych według zasad ogólnych i spełnią war
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.438.2026.1Możliwość wielokrotnego, bezlimitowego wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek na kolejne, bezpośrednio po sobie następujące czteroletnie okresy podatkowe.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.397.2026.2.MBDW zakresie skutków podatkowych otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci ZCP i zachowania prawa do kontynuacji opodatkowania ryczałtem od dochodów.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.363.2026.3.AGPrawo Spółki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po dokonaniu podziału przez wydzielenie i przeniesieniu wydzielonej części do innej spółki opodatkowanej ryczałtem.
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.377.2026.3.RHDotyczy ustalenia, czy: - Wnioskodawca zachowa prawo do dalszego korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek; - po stronie Wnioskodawcy jako spółki dzielonej nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.406.2026.1.LGUstalenie czy zmiana formy prawnej Spółki poprzez jej przekształcenie w spółkę akcyjną spowoduje utratę prawa do stosowania (kontynuacji) opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek oraz ustalenie czy Spółka powstała z opisanego wyżej przekształcenia będzie obowiązana do ponownego wyboru opod
- Interpretacja indywidualna z 26 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.386.2026.1.LGUstalenie czy Wnioskodawca zachowa prawo do opodatkowania Ryczałtem po przeprowadzeniu planowanego podziału przez wydzielenie ZCP do Spółki 2 jako spółki przejmującej, również opodatkowanej Ryczałtem.
- Interpretacja indywidualna z 21 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.360.2026.2.KWSpółka dzielona po Podziale zachowa prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, w sytuacji, gdy wartość rynkowa s
- Interpretacja indywidualna z 20 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.273.2026.2.INBrak utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez Spółkę Przejmującą.
Wszystkie (190) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 15.09.2023
… łączenia lub podziału podmiotów, w tym podziału przez wydzielenie albo podziału przez wyodrębnienie, lub wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub …
Art. 28l.
1. Podatnik opodatkowany ryczałtem traci prawo do tego opodatkowania z końcem:
1) ostatniego roku podatkowego okresu, o którym mowa w art. 28f ust. 1 albo 2 -– w przypadku gdy podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem;
2) ostatniego roku podatkowego odpowiednio dwuletniego albo czteroletniego okresu, w którym podatnik nie poniósł nakładów na cele inwestycyjne w wysokości określonej w art. 28g ust. 1 albo wydatków na wynagrodzenia w wysokości określonej w art. 28g ust. 6;(uchylony)
3) roku podatkowego, w którym podatnik nie spełnił któregokolwiek z warunków, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 1-2 i 3;
4) roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym:
a) podat …
Odsyła do (9)
- ustawa o CIT art. 28f ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28f ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7aa odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 6 odesłanie