Art. 22 ust. 1t ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1t.W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 38, są wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej, powiększone o uzyskaną przez podatnika nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z tytułu udziału w spółce przekształcanej, obliczoną zgodnie z art. 8, oraz pomniejszone o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce przekształcanej i o przypadające na podatnika wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce. Jeżeli nastąpiło zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce przekształcanej, to wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej, nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z tytułu udziału w spółce przekształcanej, wartość wypłaty dokonanej z tytułu udziału w spółce przekształcanej oraz przypadające na podatnika wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce przyjmuje się w części odpowiadającej proporcjonalnie wartości udziału kapitałowego po jego zmniejszeniu w stosunku do jego wartości przed zmniejszeniem. Zasady, o których mowa w zdaniu pierwszym i drugim, stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała w następstwie kolejnych przekształceń. Jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń, o których mowa w zdaniu trzecim, u podatnika powstał przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, to wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).
Prostym językiem
Kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia jego źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Do kosztów zalicza się też opłatę recyklingową oraz wydatki pracodawcy na pracownicze programy emerytalne i plany kapitałowe. Przy sprzedaży rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie kosztem jest wartość przychodu określonego przy ich otrzymaniu, pomniejszona o odpisy amortyzacyjne. W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki koszt uzyskania przychodu ustala się według wartości początkowej wkładu lub wydatków na jego nabycie.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 4.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 22 ust. 1 zasada ogólnaKosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
- art. 23 ust. 1 pkt 38 odesłaniewydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak koszt…
- art. 8 odesłaniePrzychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjo…
Orzeczenia i interpretacje (38)
Powołują ten przepis: 17 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 21 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- 0113-KDIPT2-3.4011.491.2026.2.SJ Dyrektor KIS · 15.09.2026Koszt uzyskania przychodów z tytułu umorzenia części udziałów w spółce z o.o.
- 0112-KDIL2-1.4011.520.2026.1.JK Dyrektor KIS · 29.06.2026Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.
- 0115-KDIT1.4011.698.2025.2.JG Dyrektor KIS · 19.12.2025Skutki podatkowe otrzymania niepodzielonych zysków spółki z o.o. powstałej w wyniku przekształcenia, ustalenie kosztów odpłatnego zbycia udziałów w wyniku przekształcenia.
- DKP2.8082.7.2024 Dyrektor KIS · 14.03.2025Opinia zabezpieczająca w zakresie dobrowolnego umorzeniu akcji w spółce akcyjnej za wynagrodzeniem.
- II FSK 623/24 Naczelny Sąd Administracyjny · 5.09.2024
- II FSK 624/24 Naczelny Sąd Administracyjny · 5.09.2024
- 0115-KDIT1.4011.312.2024.1.MK Dyrektor KIS · 21.06.2024Podstawy obliczenia daniny solidarnościowej oraz kosztów uzyskania przychodów.
- 0115-KDIT1.4011.311.2024.1.MK Dyrektor KIS · 21.06.2024Podstawy obliczenia daniny solidarnościowej oraz kosztów uzyskania przychodów.
- III SA/Wa 1030/24 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie · 13.06.2024
- III SA/Wa 1029/24 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie · 13.06.2024
Wszystkie (38) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
7 brzmień, obecne od 1.01.2026
… przedszkola,
b) dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego, punktu opieki dziennej, przedszkola, oddziału przedszkolnego w szkole podstawowej lub przedszkolainnej formy wychowania przedszkolnego, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i …
… w roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie takich akcji.
1v. W przypadku umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych na podstawie decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny przyjmuje się, że nastąpiło ich odpłatne zbycie, przy czym wydatki na objęcie lub nabycie tych akcji lub innych papierów wartościowych w części niezaliczonej wcześniej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów:
1) uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesione w roku podatkowym, w którym te akcje lub inne papiery wartościowe zostały umorzone, choćby w tym roku podatnik nie uzyskał przychodów opodatkowanych zgodnie z art. 30b ust. 1, oraz
2) uwzględnia się w roku podatkowym, o kt …
… tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.
4. Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.
4. Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 4a–5, 6 i 10.
4a. Koszty uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów, o których mowa w ust. 8, poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową, o której mowa w art. 14c, wynikające z transakcji dokonanych między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, są potrącane w roku podatkowym, w którym zos …
… wartościowych, wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo umorzenia, odkupienia(umorzenia), wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, a także zwrotu …
… niepieniężnego są środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;
2) [brzmienie nieustalone]
2) wartości, w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów:
a) określonej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli przedmiotem wkładu są udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
b) określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,
c) określonej zgodnie z ust. 1f, w …
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (2)
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 38 odesłanie
- ustawa o PIT art. 8 odesłanie