Art. 8 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 8.
1.Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
1a.Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
1)rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat;
2)ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
9.Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, nie mają zastosowania w okresie prowadzenia przedsiębiorstwa, w skład którego wchodzi udział zmarłego małżonka podatnika zarządzany przez tymczasowego przedstawiciela na podstawie ustawy o zarządzie sukcesyjnym.
10.W przypadku wskazanym w ust. 9 całość dochodu z tytułu prowadzenia tego przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu wyłącznie przez żyjącego współmałżonka, z pominięciem praw do udziału w zysku nabywców udziału zmarłego małżonka. W tym przypadku dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym przyjmuje się, że żyjący współmałżonek jest właścicielem całego przedsiębiorstwa, w tym również udziału zmarłego małżonka oraz innych nabytych w tym okresie składników majątku przedsiębiorstwa, w szczególności w zakresie rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.
Prostym językiem
Przychody z udziału w spółce bez osobowości prawnej, wspólnej własności lub wspólnym przedsięwzięciu rozlicza się u każdego wspólnika proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Jeśli nie ma dowodów na inne proporcje, przyjmuje się, że udziały są równe. Te przychody łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej, ale nie dotyczy to dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych liniowo. Te same zasady stosuje się do kosztów, strat i ulg. Gdy po śmierci małżonka przedsiębiorstwem zarządza tymczasowy przedstawiciel, cały dochód opodatkowuje tylko żyjący małżonek, jakby był właścicielem całości.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 ust. 1 pkt 8 definicjawypłat, o których mowa w art. 27 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170), zwanej dal…
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 44 definicjazarządzie sukcesyjnym – oznacza to zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
- art. 30dh ust. 2 definicjaIlekroć w ust. 1 i art. 30da–30dg jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 27 ust. 1 odesłaniePodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w złotych | | Podatek wynosi ponad | do | | 120 000 | 12 % minus…
- art. 10 ust. 1 pkt 3 odesłaniepozarolnicza działalność gospodarcza;
- art. 10 ust. 1 pkt 4 odesłaniedziały specjalne produkcji rolnej;
- art. 30c odesłaniePodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wyno…
Orzeczenia i interpretacje (3800)
Powołują ten przepis: 15 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 1014 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 1 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 2770 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.590.2026.1.MROpodatkowanie dochodów z tytułu udziału w funduszu z siedzibą w Luksemburgu.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.571.2026.1.GGPodstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu udziału w spółce jawnej, po zmianie umowy w trakcie roku podatkowego.
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.559.2026.1.MKSkutki podatkowe przekształcenia spółki oraz wypłacenia wypracowanych zysków.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.542.2026.1.AKSkutki podatkowe wystąpienia wspólnika ze spółki cywilnej.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDWP.4011.358.2026.2.IGUstalenie podatnika w przypadku spółki jawnej.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.547.2026.1.AKOpodatkowanie wypłaty zysków wypracowanych w ramach spółki cywilnej dokonanej po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o. w momencie jej faktycznej wypłaty.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDWP.4011.357.2026.2.MWBrak dla Wnioskodawcy jako wspólnika Spółki obowiązku rozpoznawania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów i kosztów osiąganych i ponoszonych przez Spółkę jawną proporcjonalnie do przysługującego mu udziału w jej zysku.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDWP.4011.359.2026.2.ŁZBrak dla Wnioskodawcy jako wspólnika Spółki obowiązku rozpoznawania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów i kosztów osiąganych i ponoszonych przez Spółkę jawną proporcjonalnie do przysługującego mu udziału w jej zysku.
- Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.558.2026.1.MKSkutki podatkowe zawarcia umowy spółki cichej z osobą fizyczną.
- Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.556.2026.1.MKSkutki podatkowe przekształcenia spółki oraz wypłacenia zaległych zysków.
Wszystkie (3800) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
14 brzmień, obecne od 1.01.2022
… z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.
3. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich.
3. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub w …
… składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
9. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, nie mają zastosowania w okresie prowadzenia przedsiębiorstwa, w skład którego wchodzi udział zmarłego małżonka podatnika zarządzany przez tymczasowego przedstawiciela na podstawie ustawy o zarządzie sukcesyjnym.
10. W przypadku wskazanym w ust. 9 całość dochodu z tytułu prowadzenia tego przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu wyłącznie przez żyjącego współmałżonka, z pominięciem praw do udziału w zysku nabywców udziału zmarłego małżonka. W tym przypadku dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym przyjmuje się, że żyjący współmałżonek jest właścicielem całego przedsiębiorstwa, w ty …
… z opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków.
7. (uchylony)7. (uchylony)
8. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 6, mogą być podpisane przez jednego z małżonków. Podpisanie oświadczenia lub zawiadomienia przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
… z opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 6, podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych na podstawie art. 45b pkt 6.7. (uchylony)
… rezygnacji z opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 6, podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych na podstawie art. 45b pkt 6.
… o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu.
6. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany, ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków.
6. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżon …
… u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udzialedo udziału w zysku (udziału)oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami … braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku(udziału) są równe.
1a. Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o …
… działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych … Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3, obowiązuje przy zapłacie zaliczek i składaniu deklaracji zaprzez cały dany rok podatkowy oraz przyskładaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej … na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składaniadeklaracjizeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu.
… z nich.
4. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, należy złożyć we właściwym urzędzie skarbowymwłaściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym …
Art. 8.
1. Przychody z udziału w spółce nie będącejniebędącejosobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, … określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a,łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód … dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.1a. Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
2. Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowi …
… wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat;
2) ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.2) ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.
3. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich.
3. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również …
Art. 8.Dochody
1. Przychody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania źródła przychodów opodatkowujerzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się osobno u każdej osobyproporcjonalnie do jego prawa w stosunku do jej udziałuudziale w zysku oraz łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólnikówprawa do udziału w dochodachzysku są równe.
2. Zasady wyrażone w zdaniach poprzednichust. 1 stosuje się odpowiednio dorozliczenia:
1) rozl …
… dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w dochodach są równe. Zasady wyrażone w zdaniach poprzednich stosuje się odpowiednio do rozliczenia strat powstałych z tych źródeł.
Odsyłają tu (17)
- ustawa o PIT art. 5b ust. 2 do art. 8 ust. 1
- ustawa o PIT art. 14 ust. 3 pkt 11
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1t
- ustawa o PIT art. 22k ust. 13
- ustawa o PIT art. 22k ust. 19
- ustawa o PIT art. 24 ust. 8dd
- ustawa o PIT art. 25b ust. 5 do art. 8 ust. 1, art. 8 ust. 1a, art. 8 ust. 2
- ustawa o PIT art. 30dh ust. 1 do art. 8 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3e
- ustawa o PIT art. 30f ust. 7c pkt 1
- ustawa o PIT art. 30g ust. 5 pkt 2 do art. 8 ust. 1
- ustawa o CIT art. 1 ust. 3 pkt 1a lit. a do art. 8 ust. 1
- ustawa o CIT art. 7aa ust. 9 pkt 1
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi z 2010 r art. 30 ust. 6
- ustawa o wspieraniu przedsiębiorców dotkniętych skutkami powodzi z 2010 r art. 23 ust. 3
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi art. 30 ust. 6
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi art. 57 ust. 3
Odsyła do (8)
- ustawa o PIT art. 8 ust. 1a zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 27 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30c odesłanie
- ustawa o PIT art. 8 ust. 1 stosowanie
- ustawa o PIT art. 8 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 8 ust. 9 odesłanie