Art. 23f ust. 1 ustawa o PIT

obowiązuje od 1.01.2013Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

1.Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3, i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 23b ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

1)umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony;

2)suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio;

3)umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy leasingu:

a)odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo

b)finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

Prostym językiem

Przepis dotyczy leasingu finansowego. Finansujący (leasingodawca) nie wlicza do swoich przychodów, a korzystający (leasingobiorca) nie wlicza do kosztów uzyskania przychodów tej części opłat leasingowych, która stanowi spłatę wartości początkowej przedmiotu leasingu. Warunkiem jest, aby umowa była zawarta na czas oznaczony, suma opłat (bez VAT) pokrywała co najmniej wartość początkową przedmiotu, a w umowie było postanowienie, że odpisy amortyzacyjne dokonuje korzystający (lub finansujący rezygnuje z nich, gdy korzystającym jest osoba fizyczna bez działalności). Jeśli umowa nie określa wysokości spłaty przypadającej na poszczególne opłaty, ustala się ją proporcjonalnie do czasu trwania umowy. Wyjątkowo, przy kolejnych umowach leasingu tego samego przedmiotu, finansujący wlicza do przychodów opłaty przewyższające spłatę wartości początkowej.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 6 definicja
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
art. 23a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 23f ust. 3 zastrzeżenie
Do przychodów finansującego zalicza się opłaty, o których mowa w art. 23b ust. 1, uzyskane z tytułu wszystkich umów leasingu zawartych przez finansującego dotyczących tego samego środka trwałego lub wartości niematerialn…
art. 19 stosowanie
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.…
art. 23b ust. 1 odesłanie
Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w pr…

Orzeczenia i interpretacje (2)

Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.585.2026.4.MK
Skutki podatkowe otrzymania raty kapitałowej przez JDG w części odpowiadającej spłacie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Wyrok WSA w Gliwicach z 24 stycznia 2019 r., I SA/Gl 1197/18

Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

3 brzmień, obecne od 1.01.2013

od 1.01.2013 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

Art. 23f. 1. Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3,i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie … początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio; 3) umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy … leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy. 3. Do przychodów finansującego zalicza się opłaty, o których mowa w ar …

Dz.U. 2012 poz. 1342 ↗

od 1.07.2011 do 1.01.2013tekst jednolity (obwieszczenie)potwierdzonestały link

… niematerialnych i prawnych; 3) umowa zawiera postanowienie, że ~~odpisów amortyzacyjnych~~ w podstawowym okresie umowy leasingu: a) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo b) finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. 2. Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub …

Dz.U. 2011 nr 106 poz. 622 ↗

od 1.10.2001 do 1.07.2011z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Dz.U. 2001 nr 106 poz. 1150 ↗

Odsyłają tu (5)

ustawa o PIT art. 23g ust. 1
ustawa o PIT art. 23g ust. 2
ustawa o PIT art. 23h ust. 1
ustawa o PIT art. 23j ust. 1 do art. 23f ust. 1 pkt 2
ustawa o PIT art. 23l

Odsyła do (4)

ustawa o PIT art. 23f ust. 3 zastrzeżenie
ustawa o PIT art. 23b ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 19 stosowanie
ustawa o PIT art. 23f ust. 1 pkt 3 lit. b odesłanie