Art. 23f ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 23f.
1.Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3, i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 23b ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony;
2)suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio;
3)umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy leasingu:
a)odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo
b)finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
2.Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przypadających na poszczególne opłaty nie jest określona w umowie leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.
3.Do przychodów finansującego zalicza się opłaty, o których mowa w art. 23b ust. 1, uzyskane z tytułu wszystkich umów leasingu zawartych przez finansującego dotyczących tego samego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, w części przewyższającej spłatę wartości początkowej, określonej zgodnie z art. 22g.
Prostym językiem
Przepis dotyczy leasingu finansowego. Finansujący (leasingodawca) nie wlicza do swoich przychodów, a korzystający (leasingobiorca) nie wlicza do kosztów uzyskania przychodów tej części opłat leasingowych, która stanowi spłatę wartości początkowej przedmiotu leasingu. Warunkiem jest, aby umowa była zawarta na czas oznaczony, suma opłat (bez VAT) pokrywała co najmniej wartość początkową przedmiotu, a w umowie było postanowienie, że odpisy amortyzacyjne dokonuje korzystający (lub finansujący rezygnuje z nich, gdy korzystającym jest osoba fizyczna bez działalności). Jeśli umowa nie określa wysokości spłaty przypadającej na poszczególne opłaty, ustala się ją proporcjonalnie do czasu trwania umowy. Wyjątkowo, przy kolejnych umowach leasingu tego samego przedmiotu, finansujący wlicza do przychodów opłaty przewyższające spłatę wartości początkowej.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 19 stosowaniePrzychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.…
- art. 23b ust. 1 odesłanieOpłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w pr…
- art. 22g odesłanieZa wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2–18, uważa się:
Orzeczenia i interpretacje (9)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 7 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.585.2026.4.MKSkutki podatkowe otrzymania raty kapitałowej przez JDG w części odpowiadającej spłacie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 13 maja 2026 r., 0115-KDWT.4011.71.2026.2.DSPrawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu niezamortyzowanej części wartości początkowej środków trwałych.
- Broszura informacyjna z 4 września 2024 r., ↗TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wydanie V, wrzesień 2024, MF.
- Interpretacja indywidualna z 5 sierpnia 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.489.2024.2.MTUmowa Leasingu finansowego zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
- Interpretacja indywidualna z 14 grudnia 2023 r., 0112-KDIL2-2.4011.688.2023.2.IMLeasing zorganizowanej części przedsiębiorstwa - art. 23f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2022 r., 0115-KDIT1.4011.468.2022.1.MRZorganizowana część przedsiębiorstwa oraz przychód uzyskiwany w ramach umowy leasingu.
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2022 r., 0115-KDIT3.4011.503.2022.3.KPPodatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
- Wyrok NSA z 20 stycznia 2022 r., II FSK 984/19
- Wyrok WSA w Gliwicach z 24 stycznia 2019 r., I SA/Gl 1197/18
Wszystkie (9) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2013
Art. 23f.
1. Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3,i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie … początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio;
3) umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy … leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.
3. Do przychodów finansującego zalicza się opłaty, o których mowa w ar …
… niematerialnych i prawnych;
3) umowa zawiera postanowienie, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy leasingu:
a) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo
b) finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
2. Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub …
Odsyłają tu (12)
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 23b ust. 2 (część wspólna)
- ustawa o PIT art. 23g ust. 1 do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23g ust. 2 do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23h ust. 1 do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23i ust. 1 do art. 23f ust. 2
- ustawa o PIT art. 23j ust. 1 do art. 23f ust. 1 pkt 2
- ustawa o PIT art. 23l do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 30g ust. 4
- ustawa o PIT art. 30g ust. 18
- ustawa o PIT art. 52jb ust. 2 pkt 4
- ustawa o PIT art. 52jb ust. 6
Odsyła do (5)
- ustawa o PIT art. 23f ust. 3 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 23b ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 19 stosowanie
- ustawa o PIT art. 23f ust. 1 pkt 3 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 22g odesłanie