Art. 23r ustawa o PIT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 23r.

1.W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1)narzut na kosztach tych usług został ustalony przy wykorzystaniu metody, o której mowa w art. 23p ust. 1 pkt 3 albo 4, i wynosi:

a)niewięcej niż 5 % kosztów – w przypadku nabycia usług,

b)niemniej niż 5 % kosztów – w przypadku świadczenia usług;

2)usługodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;

3)usługobiorca posiada kalkulację obejmującą następujące informacje:

a)rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w kalkulacji,

b)sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,

c)opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.

2.Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, które spełniają łącznie następujące warunki:

1)mają charakter usług wspomagających działalność gospodarczą usługobiorcy;

2)nie stanowią głównego przedmiotu działalności grupy podmiotów powiązanych;

3)wartość tych usług świadczonych przez usługodawcę na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2 % wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych;

4)nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 23z pkt 9.

Prostym językiem

Przepis dotyczy transakcji między podmiotami powiązanymi, czyli takimi, które mają na siebie wpływ gospodarczy. Organ podatkowy nie będzie ustalał dochodu na nowo, jeśli narzut na koszty usług o niskiej wartości dodanej wynosi nie więcej niż 5 procent kosztów przy ich kupnie albo nie mniej niż 5 procent przy ich sprzedaży. Muszą być też spełnione dodatkowe warunki: usługodawca nie działa w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, a usługobiorca ma kalkulację kosztów. Usługi te muszą wspomagać działalność gospodarczą, nie być głównym przedmiotem działalności grupy i nie mogą być odsprzedawane.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 6 definicja
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
art. 23a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 23p ust. 1 pkt 3 odesłanie
koszt plus;
art. 23p ust. 1 pkt 4 odesłanie
marży transakcyjnej netto;
art. 23z pkt 9 odesłanie
polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług, c) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów. 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku … są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem~~odprzedaży usług nabytych we własnym imieniu~~transakcji, ~~ale na rzecz innego podmiotu powiązanego (refakturowanie)~~o których mowa w art. 23z pkt 9.

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 24.11.2018 do 1.01.2022z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

Odsyłają tu (5)

ustawa o PIT art. 23z pkt 9 (część wspólna) do art. 23r ust. 1 pkt 3
ustawa o PIT art. 23z pkt 10
ustawa o PIT art. 23ze ust. 2 do art. 23r ust. 1
ustawa o PIT art. 52ja ust. 1
ustawa o ryczałcie art. 17 ust. 1a

Odsyła do (4)

ustawa o PIT art. 23p ust. 1 pkt 3 odesłanie
ustawa o PIT art. 23p ust. 1 pkt 4 odesłanie
ustawa o PIT art. 23r ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 23z pkt 9 odesłanie