Art. 23r ust. 1 ustawa o PIT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

1.W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1)narzut na kosztach tych usług został ustalony przy wykorzystaniu metody, o której mowa w art. 23p ust. 1 pkt 3 albo 4, i wynosi:

a)niewięcej niż 5 % kosztów – w przypadku nabycia usług,

b)niemniej niż 5 % kosztów – w przypadku świadczenia usług;

2)usługodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;

3)usługobiorca posiada kalkulację obejmującą następujące informacje:

a)rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w kalkulacji,

b)sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,

c)opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.

Prostym językiem

Przepis dotyczy transakcji między podmiotami powiązanymi, czyli takimi, które mają na siebie wpływ gospodarczy. Organ podatkowy nie będzie ustalał dochodu na nowo, jeśli narzut na koszty usług o niskiej wartości dodanej wynosi nie więcej niż 5 procent kosztów przy ich kupnie albo nie mniej niż 5 procent przy ich sprzedaży. Muszą być też spełnione dodatkowe warunki: usługodawca nie działa w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, a usługobiorca ma kalkulację kosztów. Usługi te muszą wspomagać działalność gospodarczą, nie być głównym przedmiotem działalności grupy i nie mogą być odsprzedawane.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 23a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 23p ust. 1 pkt 3 odesłanie
koszt plus;
art. 23p ust. 1 pkt 4 odesłanie
marży transakcyjnej netto;

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług, c) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów. 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku … są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem~~odprzedaży usług nabytych we własnym imieniu~~transakcji, ~~ale na rzecz innego podmiotu powiązanego (refakturowanie)~~o których mowa w art. 23z pkt 9.

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 24.11.2018 do 1.01.2022z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

Odsyłają tu (3)

ustawa o PIT art. 23r ust. 2
ustawa o PIT art. 23z pkt 9 (część wspólna) do art. 23r ust. 1 pkt 3
ustawa o PIT art. 23ze ust. 2

Odsyła do (2)

ustawa o PIT art. 23p ust. 1 pkt 3 odesłanie
ustawa o PIT art. 23p ust. 1 pkt 4 odesłanie