Art. 23r ust. 2 ustawa o PIT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

2.Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, które spełniają łącznie następujące warunki:

1)mają charakter usług wspomagających działalność gospodarczą usługobiorcy;

2)nie stanowią głównego przedmiotu działalności grupy podmiotów powiązanych;

3)wartość tych usług świadczonych przez usługodawcę na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2 % wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych;

4)nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 23z pkt 9.

Prostym językiem

Przepis dotyczy transakcji między podmiotami powiązanymi, czyli takimi, które mają na siebie wpływ gospodarczy. Organ podatkowy nie będzie ustalał dochodu na nowo, jeśli narzut na koszty usług o niskiej wartości dodanej wynosi nie więcej niż 5 procent kosztów przy ich kupnie albo nie mniej niż 5 procent przy ich sprzedaży. Muszą być też spełnione dodatkowe warunki: usługodawca nie działa w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, a usługobiorca ma kalkulację kosztów. Usługi te muszą wspomagać działalność gospodarczą, nie być głównym przedmiotem działalności grupy i nie mogą być odsprzedawane.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 6 definicja
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
art. 23r ust. 1 zasada ogólna
W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie …
art. 23z pkt 9 odesłanie
polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług, c) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów. 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku … są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem~~odprzedaży usług nabytych we własnym imieniu~~transakcji, ~~ale na rzecz innego podmiotu powiązanego (refakturowanie)~~o których mowa w art. 23z pkt 9.

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 24.11.2018 do 1.01.2022z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

Odsyła do (2)

ustawa o PIT art. 23r ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 23z pkt 9 odesłanie