Art. 23zc ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 23zc.
1.Lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy:
1)opis podmiotu powiązanego;
2)opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;
3)analizę cen transferowych, w tym:
a)analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej „analizą porównawczą”, albo
b)analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej „analizą zgodności” – w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności;
4)informacje finansowe.
1a.W przypadku transakcji, o których mowa w art. 23za ust. 1, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.
2.Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy dotyczące grupy kapitałowej w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy o rachunkowości:
1)opis tej grupy;
2)opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych tej grupy;
3)opis istotnych transakcji finansowych tej grupy;
4)informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
3. (uchylony)
3a.W przypadku:
1)transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców,
2)transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 23za ust. 1
–lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
3b.Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
4.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych, mając na uwadze ułatwienie podatnikom sporządzania poprawnej dokumentacji cen transferowych oraz uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych.
Prostym językiem
Przepis określa, co musi zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych: opis podmiotu powiązanego, opis transakcji z analizą funkcji, ryzyk i aktywów, analizę cen transferowych (porównawczą lub zgodności) oraz informacje finansowe. Dla niektórych transakcji, np. z podmiotami z rajów podatkowych, trzeba też dołączyć uzasadnienie gospodarcze. Mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy mogą pominąć analizę porównawczą lub zgodności. Minister finansów wyda rozporządzenie z szczegółami.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: analizą porównawczą · analizą zgodności
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 23za ust. 1 odesłanieDo sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani także podatnicy i spółki nie-będące osobami prawnymi dokonujący transakcji, innej niż transakcja kontrolowana, z podmiotem mającym miejsce zamieszkani…
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 1 odesłaniemikroprzedsiębiorca – przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłaniemały przedsiębiorca – przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu
1
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 25.10.2022
… W przypadku transakcji, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie … innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a - lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
– lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy …
… tej grupy;
4) informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
3. W przypadku transakcji kontrolowanych spełniających kryteria, o których mowa w art. 23r i art. 23s, lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
3. (uchylony)
3a. W przypadku:
1) transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców,
2) transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a - lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zg …
… przy zachowaniu należytej staranności;
4) informacje finansowe.
1a. W przypadku transakcji, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.
2. Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera następujące …
Odsyłają tu (5)
- ustawa o PIT art. 23za ust. 1 (część wspólna) do art. 23zc ust. 1
- ustawa o PIT art. 23zb ust. 3 do art. 23zc ust. 2
- ustawa o PIT art. 23ze ust. 2 do art. 23zc ust. 3b
- rozporządzenie w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych § 2 pkt 1 do art. 23zc ust. 1 pkt 1
- ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych art. 90 ust. 1 pkt 2 lit. g do art. 23zc ust. 1 pkt 3 lit. a, art. 23zc ust. 1 pkt 3 lit. b
Odsyła do (5)
- ustawa o PIT art. 23za ust. 1 odesłanie
- ustawa o rachunkowości art. 3 ust. 1 pkt 44 definicja
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 1 definicja
- Prawo przedsiębiorców art. 7 ust. 1 pkt 2 definicja
- ustawa o PIT art. 23zc ust. 3a pkt 1 odesłanie