Art. 23z ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 23z.Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 23w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych:
1)zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:
a)nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 63a i 63b,
b)nie poniósł straty podatkowej;
1a)zawieranych wyłącznie:
a)pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
b)przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
–w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu pod warunkiem, że żaden z podmiotów powiązanych w zakresie tych przychodów lub kosztów przypisanych do zagranicznego zakładu nie korzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 63a i 63b, i nie poniósł straty podatkowej;
2)objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, za okres, którego takie porozumienie dotyczy;
3)których wartość w całości trwale nie stanowi przychodu albo kosztu uzyskania przychodu, z wyłączeniem transakcji finansowych, transakcji kapitałowych oraz transakcji dotyczących inwestycji, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
4)w przypadku gdy powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami;
5)w których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie ustawy z dnia 11 września 2019 r. – Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1320, z późn. zm. );
6)realizowanych między grupą producentów rolnych wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1145), a jej członkami, dotyczących odpłatnego zbycia:
a)na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy,
b)przez grupę producentów rolnych na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których mowa w lit. a, oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją;
7)realizowanych między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją producentów owoców i warzyw, działających na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw oraz rynku chmielu (Dz. U. z 2023 r. poz. 1318), a jej członkami, dotyczących odpłatnego zbycia:
a)na rzecz takiej grupy lub organizacji produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji,
b)przez taką grupę lub organizację na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których mowa w lit. a, oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją;
8)polegających na przypisaniu dochodu do zagranicznego zakładu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, przewidują, że dochody te mogą być opodatkowane tylko w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska;
9)polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
a)nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku,
b)rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,
c)rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,
d)podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową
–przy czym w przypadku zastosowania klucza alokacji przepis art. 23r ust. 1 pkt 3 stosuje się odpowiednio;
Prostym językiem
Obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych nie dotyczy niektórych transakcji między powiązanymi podmiotami. Wyłączone są m.in. transakcje tylko między polskimi podmiotami, które nie korzystają ze zwolnień podatkowych i nie poniosły straty, a także transakcje objęte uprzednim porozumieniem cenowym. Dodatkowo zwolnione są transakcje o wartości niestanowiącej przychodu ani kosztu (z wyjątkiem finansowych, kapitałowych i dotyczących środków trwałych), transakcje z podmiotami powiązanymi wyłącznie przez Skarb Państwa, oraz niektóre transakcje w grupach producentów rolnych i organizacjach producentów owoców i warzyw. Zwolnienie obejmuje także usługi o niskiej wartości dodanej oraz pożyczki, kredyty i emisje obligacji, jeśli spełnione są dodatkowe warunki.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 5a pkt 5 definicjaOrdynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 22 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 23r ust. 1 pkt 3 stosowanieusługobiorca posiada kalkulację obejmującą następujące informacje:
- art. 23w ust. 1 odesłaniePodmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych, za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykaza…
- art. 21 ust. 1 pkt 63a odesłaniedochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a–5cd, uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 paździe…
- art. 21 ust. 1 pkt 63b odesłaniedochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a–5cd, z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych in…
- Ordynacja podatkowa art. 20zs § 1 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych, zwany dalej w niniejszym dziale „organem właściwym w sprawie porozumienia”, może zawrzeć z inwestorem, na jego wniosek, umowę w sprawie skutków podatkowych inwestycji plan…
- Ordynacja podatkowa art. 20zb pkt 2 odesłanieustalania cen transferowych;
- art. 3 ust. 2a odesłanieOsoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczo…
- art. 23r odesłanieW przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie …
Orzeczenia i interpretacje (2)
Powołują ten przepis: 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 6 listopada 2024 r., 0112-KDIL2-2.4011.677.2024.2.MMSporządzenie dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi.
- Interpretacja indywidualna z 21 marca 2022 r., 0113-KDIPT2-1.4011.1129.2021.4.APObowiązki sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz obowiązki przekazania informacji o cenach transferowych.
Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2022
Art.
23z. Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 23w ust. 1,nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych:
1) zawieranych … w art. 21 ust. 1 pkt 63a i 63b,
b) nie poniósł straty podatkowej;2) objętych decyzją w sprawie porozumienia, o której mowa w art. 20a Ordynacji podatkowej, w okresie, którego dotyczy ta decyzja;
1a) zawieranych wyłącznie:
a) pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru G …
Odsyłają tu (7)
- ustawa o PIT art. 23r ust. 2 pkt 4 do art. 23z pkt 9
- ustawa o PIT art. 23x ust. 3
- ustawa o PIT art. 23za ust. 1 (część wspólna) do art. 23z pkt 3, art. 23z pkt 5, art. 23z pkt 6, art. 23z pkt 7
- ustawa o PIT art. 23zf ust. 1 pkt 2 do art. 23z pkt 1, art. 23z pkt 10, art. 23z pkt 11, art. 23z pkt 1a, art. 23z pkt 2, art. 23z pkt 9
- ustawa o PIT art. 23zf ust. 4 do art. 23z pkt 1, art. 23z pkt 10, art. 23z pkt 11, art. 23z pkt 1a, art. 23z pkt 2, art. 23z pkt 9
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych art. 31z² ust. 1 do art. 23z pkt 1 lit. b
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych art. 31z² ust. 3 do art. 23z pkt 1a
Odsyła do (12)
- ustawa o PIT art. 23w ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 63a odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 63b odesłanie
- Ordynacja podatkowa art. 20zs § 1 odesłanie
- Ordynacja podatkowa art. 20zb pkt 2 odesłanie
- art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach odesłanie
- ustawa o PIT art. 23z pkt 6 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 23z pkt 7 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 23r ust. 1 pkt 3 stosowanie
- ustawa o PIT art. 23r odesłanie
- ustawa o PIT art. 23s odesłanie