Art. 26h ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 26h.
1.Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
2.Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
3.Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
4.Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.
5.Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
1)sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
2)zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
6.Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
7.Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, niedłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
8.Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
9.W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
10.Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw klimatu, ministrem właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza.
Prostym językiem
Właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego może odliczyć od podstawy podatku wydatki na materiały, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją. Odliczenie dotyczy wydatków poniesionych w roku podatkowym, a całe przedsięwzięcie musi być zakończone w ciągu 3 kolejnych lat od końca tego roku. Maksymalna kwota odliczenia to 53 000 zł na wszystkie termomodernizacje we wszystkich budynkach podatnika. Odliczeniu nie podlegają wydatki sfinansowane ze środków publicznych, zwrócone podatnikowi, zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub uwzględnione w innych ulgach podatkowych.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 5 definicjaOrdynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 15 definicjaustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843);
- art. 5a pkt 17 definicjaustawie o podatku od towarów i usług – oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, 894, 896, 1203, 1541 i 1811);
- art. 5a pkt 18b definicjabudynku mieszkalnym jednorodzinnym – oznacza to budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r. poz. 418, 1080, 1535, 1673 i 1847);
- art. 5a pkt 18c definicjaprzedsięwzięciu termomodernizacyjnym – oznacza to przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków;
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- ustawa o ryczałcie art. 21 ust. 3 wyjątek z innego przepisuPrzy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art. 11, z zastrzeżeniem art. 26 ust. 6g, art. 26h ust. 6,…
- art. 26 ust. 1 odesłaniePodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b us…
- art. 30c ust. 2 odesłaniePodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy m…
Orzeczenia i interpretacje (1075)
Powołują ten przepis: 21 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1054 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 22 września 2026 r., DOP3.8222.66.2026.EILKBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją pompy ciepła.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.746.2026.2.ACMożliwość odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej: zakup materiałów do ocieplenia ścian zewnętrznych, zakup i montaż: stolarki okiennej, drzwi zewnętrznych, bramy garażowej, materiałów do izolacji dachu pianą i pompy ciepła.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 18 września 2026 r., DOP3.8222.68.2026.CNRUBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych na zakup i montaż klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., DOP3.8222.73.2026.CNRUBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania, w tym klimatyzatorów z wbudowaną pompą ciepła.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0115-KDWT.4011.295.2026.2.AKPrawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2025 rok wydatków poniesionych w 2024 roku na wykonanie instalacji gazowej wraz z naziemnym zbiornikiem LPG oraz elementami systemu grzewczego.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 14 września 2026 r., DOP3.8222.23.2026.EILKBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych za zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 10 września 2026 r., DOP3.8222.15.2026.EILKBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych na ułożenie nowego pokrycia dachu, wymianę rynien i rur spustowych a także zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania, w tym z wbudowaną pompą ciepła.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 9 września 2026 r., DOP3.8222.61.2026.EILKBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych za na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania, w tym z wbudowaną pompą ciepła.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 8 września 2026 r., DOP3.8222.63.2026.EILKBrak możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania, w tym z wbudowaną pompa ciepła.
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.461.2026.2.MHMożliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, instalacja wiatrowa i magazyn energii.
Wszystkie (1075) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2022
… został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.
5. Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
1) …
… oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw środowiskaklimatu, ministrem właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do …
Odsyłają tu (7)
- ustawa o PIT art. 26i ust. 1
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 1 do art. 26h ust. 1
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 2 do art. 26h ust. 10, art. 26h ust. 2, art. 26h ust. 3, art. 26h ust. 4, art. 26h ust. 5, art. 26h ust. 6, art. 26h ust. 7, art. 26h ust. 8, art. 26h ust. 9
- ustawa o ryczałcie art. 21 ust. 3 do art. 26h ust. 6
- ustawa o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych art. 3 ust. 1 pkt 11a do art. 26h ust. 10
- ustawa o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków art. 27a ust. 2 pkt 1 lit. f
- ustawa o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków art. 27b ust. 1 pkt 6
Odsyła do (4)
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30c ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26h ust. 10 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26h ust. 1 odesłanie