Art. 26hc ustawa o PIT

Stan prawny na 4.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 26hc.

1.Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę stanowiącą 50 % wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:

1)alternatywnej spółce inwestycyjnej lub

2)spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna:

a)posiada co najmniej 5 % udziałów (akcji),

b)będzie posiadała co najmniej 5 % udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej przez podatnika

–do wysokości nieprzekraczającej 250 000 zł w roku podatkowym.

2.Odliczenie przysługuje, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

1)wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w alternatywnej spółce inwestycyjnej sfinansowane w całości lub części ze środków europejskich w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital w Rzeczypospolitej Polskiej;

2)podatnik zawarł z alternatywną spółką inwestycyjną umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika wynikające z nabycia przez podatnika udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub wspólnej inwestycji alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika w spółkę kapitałową, w której alternatywna spółka inwestycyjna nabędzie lub obejmie co najmniej 5 % udziałów (akcji);

3)w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej, o których mowa w ust. 1, ta alternatywna spółka inwestycyjna i spółka kapitałowa nie była z podatnikiem podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4;

4)podatnik będzie posiadał udziały (akcje), o których mowa w ust. 1, przez nieprzerwany okres co najmniej 24 miesięcy.

3.Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

4.W przypadku niespełnienia warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej.

Prostym językiem

Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku połowę (50%) wydatków na nabycie udziałów w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej, w której ta spółka ma lub będzie miała co najmniej 5% udziałów, maksymalnie 250 000 zł rocznie. Ulga przysługuje pod kilkoma warunkami: wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot finansujący inwestycję ze środków europejskich na venture capital, podatnik zawarł umowę inwestycyjną, spółki nie były wcześniej z nim powiązane, a podatnik musi posiadać udziały nieprzerwanie przez co najmniej 24 miesiące. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym za rok poniesienia wydatków. Jeśli podatnik nie dotrzyma 24-miesięcznego okresu posiadania, musi doliczyć odliczone kwoty do dochodu w roku zbycia udziałów.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 4.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 1 definicja
inwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
art. 5a pkt 14a definicja
alternatywnej spółce inwestycyjnej – oznacza to alternatywną spółkę inwestycyjną, o której mowa w art. 8a ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (…
art. 5a pkt 28 definicja
spółce – oznacza to:
art. 5a pkt 29 definicja
udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
art. 5a pkt 32 definicja
objęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c–e, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;
art. 5a pkt 33 definicja
wspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
art. 26 ust. 1 odesłanie
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b us…
art. 30c ust. 2 odesłanie
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy m…

Orzeczenia i interpretacje (7)

Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 3 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

0115-KDIT1.4011.260.2023.2.MR Dyrektor KIS · 25.05.2023
Objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład niepieniężny.
0113-KDIPT2-3.4011.233.2023.2.NM Dyrektor KIS · 24.05.2023
Zastosowanie ulgi na venture capital, o której mowa w art. 26hc ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy ↗ Dyrektor KIS · 23.09.2022
Wysokość odliczeń z tytułu ulg podatkowych: na prototyp, na robotyzację, na ekspansję, sponsoringowa, na koszty pierwszej oferty publicznej i na zakup terminala płatniczego.
I SA/Po 614/09 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu · 22.10.2009
I SA/Po 613/09 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu · 22.10.2009
I SA/Po 615/09 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu · 22.10.2009
I SA/Wr 505/03 Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu · 30.12.2004

Wszystkie (7) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Odsyłają tu (1)

ustawa o PIT art. 26i ust. 1

Odsyła do (6)

ustawa o PIT art. 26 ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 30c ust. 2 odesłanie
ustawa o finansach publicznych art. 2 pkt 5 definicja
ustawa o PIT art. 26hc ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 23m ust. 1 pkt 4 definicja
ustawa o PIT art. 26hc ust. 2 pkt 4 odesłanie