Art. 52ja ustawa o PIT

obowiązuje od 31.10.2021Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 52ja.

1.Podatnik może od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ustalonego za 2021 r. zgodnie z art. 9, art. 23m–23u, art. 24 ust. 1–2b i 3b–3e lub art. 24b ust. 1 i 2, odliczyć poniesione w tym roku:

1)wydatki na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego,

2)opłaty z tytułu umowy na obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia pokładowego, o której mowa w art. 13i ust. 3b zdaniu drugim ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1376 i 1595),

3)opłaty z tytułu umowy leasingu, najmu lub dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której taki system albo takie urządzenie zostały oddane do używania

–pomniejszone o podatek od towarów i usług.

2.Odliczenie od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej stosuje się, jeżeli dochód ten został ustalony na podstawie ksiąg rachunkowych lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

3.Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu do wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł oraz liczby zewnętrznych systemów lokalizacyjnych lub urządzeń pokładowych, przy czym liczba tych systemów lub urządzeń nie może być większa niż liczba pojazdów, które wykonały w 2021 r. co najmniej jeden przejazd, za który podatnik, a w przypadku podatników będących wspólnikami spółki niebędącej osobą prawną – ta spółka, uiścili opłatę elektroniczną z wykorzystaniem tego zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.

4.Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu od dochodu opodatkowanego na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30c, przy czym suma odliczeń nie może przekroczyć kwoty podlegającej odliczeniu określonej zgodnie z ust. 3.

5.Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie ani nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

6.Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym za 2021 r.

7.W przypadku skorzystania z odliczenia wydatków lub opłat, o których mowa w ust. 1, przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.

8.Użyte w niniejszym artykule określenie:

1)opłata elektroniczna – oznacza opłatę elektroniczną, o której mowa w art. 13ha ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych;

2)urządzenie pokładowe – oznacza urządzenie pokładowe, o którym mowa w art. 13i ust. 3a ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych, wykorzystywane do poboru opłaty elektronicznej za pomocą Systemu Poboru Opłaty Elektronicznej KAS;

3)zewnętrzny system lokalizacyjny – oznacza zewnętrzny system lokalizacyjny, o którym mowa w art. 13i ust. 3a ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych, wykorzystywany do poboru opłaty elektronicznej za pomocą Systemu Poboru Opłaty Elektronicznej KAS.

Prostym językiem

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej może odliczyć od dochodu za 2021 r. wydatki na zakup lub obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia pokładowego, pomniejszone o VAT. Odliczenie dotyczy tylko dochodów opodatkowanych według skali lub stawką liniową i nie może przekroczyć 500 zł za każdy system lub urządzenie, ale tylko za pojazdy, za które w 2021 r. uiszczono opłatę elektroniczną. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym za 2021 r., pod warunkiem że wydatki nie zostały zwrócone ani odliczone wcześniej.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 6 definicja
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
art. 5a pkt 15 definicja
ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843);
art. 5a pkt 26 definicja
spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
art. 5a pkt 28 definicja
spółce – oznacza to:
art. 5a pkt 33 definicja
wspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
art. 23 ust. 1 pkt 45 wyłączenie
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a–22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wy…
art. 9 odesłanie
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru …
art. 23m odesłanie
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
art. 24 ust. 1 odesłanie
U podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki n…
art. 24 ust. 3b odesłanie
Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a, jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wydatkami na nabycie zbywanych składników, niezaliczonych do kosztów uz…
art. 24b ust. 1 odesłanie
Jeżeli ustalenie dochodu (straty) w sposób przewidziany w art. 24 i 24a nie jest możliwe, dochód (stratę) ustala się w drodze oszacowania.
art. 24b ust. 2 odesłanie
W przypadku podatników niebędących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1 i 3, obowiązanych do prowadzenia ksiąg wymienionych w art. 24a, gdy określenie dochodu na podstawie tych ksiąg nie jest możliwe, dochód okreś…

Odsyła do (28)

ustawa o PIT art. 9 odesłanie
ustawa o PIT art. 23m odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 3b odesłanie
ustawa o PIT art. 24b ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 24b ust. 2 odesłanie
ustawa o drogach publicznych art. 13i ust. 3b odesłanie
ustawa o PIT art. 52ja ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 27 odesłanie
ustawa o PIT art. 30c odesłanie
ustawa o PIT art. 52ja ust. 3 odesłanie
ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 45 wyłączenie
ustawa o drogach publicznych art. 13ha odesłanie
ustawa o drogach publicznych art. 13i ust. 3a odesłanie
ustawa o PIT art. 23n odesłanie
ustawa o PIT art. 23o odesłanie
ustawa o PIT art. 23p odesłanie
ustawa o PIT art. 23q odesłanie
ustawa o PIT art. 23r odesłanie
ustawa o PIT art. 23s odesłanie
ustawa o PIT art. 23t odesłanie
ustawa o PIT art. 23u odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 2 odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 2a odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 2b odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 3c odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 3d odesłanie
ustawa o PIT art. 24 ust. 3e odesłanie