Art. 6 ust. 3a ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1)małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2)małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej
–jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio.
Prostym językiem
Małżonkowie są co do zasady opodatkowani osobno od swoich dochodów. Mogą jednak złożyć wspólny wniosek w zeznaniu podatkowym, by być opodatkowani łącznie od sumy dochodów, pod warunkiem że przez cały rok pozostawali w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej. Wtedy podatek oblicza się od połowy łącznych dochodów i mnoży przez dwa. Łączne opodatkowanie nie przysługuje, jeśli któryś z małżonków rozlicza się według stawki liniowej, ryczałtu (z wyjątkiem najmu prywatnego), podatku tonażowego lub okrętowego.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 21 definicjacertyfikacie rezydencji – oznacza to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika;
- art. 6 ust. 1 zasada ogólnaMałżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.
- art. 6 ust. 8 stosowanieSposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
- art. 6 ust. 2 odesłanieMałżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
- art. 6 ust. 3 odesłanieZasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości niepow…
Orzeczenia i interpretacje (14)
Powołują ten przepis: 14 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.221.2026.5.JMMożliwość wspólnego rozliczenia z małżonką.
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.25.2026.2.JMMożliwość wspólnego rozliczenia się z małżonką będącą obywatelką Filipin.
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0115-KDIT2.4011.30.2026.4.ŁSPrawo do wspólnego opodatkowania dochodów za 2024 i 2025 r. na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 13 lutego 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.1033.2025.2.MK1Możliwość wspólnego rozliczenia małżonków, gdy zakończyło się postępowanie upadłościowe.
- Interpretacja indywidualna z 30 grudnia 2025 r., 0112-KDSL1-2.4011.620.2025.2.PRBrak możliwości wspólnego rozliczenia się małżonków w sytuacji ubezwłasnowolnienia częściowego jednego z małżonków.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2025 r., 0115-KDIT2.4011.350.2025.4.ŁSMożliwość rozliczenia się wspólnie z małżonką, która jest w trakcie upadłości konsumenckiej.
- Interpretacja indywidualna z 6 sierpnia 2025 r., 0112-KDIL2-1.4011.558.2025.2.MKAMożliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
- Interpretacja indywidualna z 29 lipca 2025 r., 0115-KDIT2.4011.312.2025.1.AKMożliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok, w którym nastąpił zgon małżonka.
- Interpretacja indywidualna z 13 maja 2025 r., 0112-KDIL2-1.4011.295.2025.2.MKAOcena skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych - wspólne rozliczenie z małżonkiem.
- Interpretacja indywidualna z 12 maja 2025 r., 0115-KDIT3.4011.298.2025.1.AWOMożliwość rozliczenia podatku dochodowego za rok 2024 wspólnie z małżonkiem.
Wszystkie (14) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
10 brzmień, obecne od 1.07.2022
… stosuje się odpowiednio.
4. (uchylony)
4a. (uchylony)
4b. (uchylony)
4c. Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, …
… podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istniejepozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
1) przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostającyalbo
2) od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w związku małżeńskim przez cały rok podatkowyprzypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego
–mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w … po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwotokreślonych w art. 26, art. 26e i art. 26hpomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w … Obszaru Gospodarcze …
… opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty …
… odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26, art. 26e i art. 26e26h; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w … miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepisy ust. 8-10 i 9stosuje się odpowiednio.
4. Od dochodów rodzica lub opiekuna … Do podatników, o których mowa w ust. 4a, przepisy ust. 8-10 i 9stosuje się odpowiednio.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. … r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.10. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1.
10. (uchylony)
…
… w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej
3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższymi naucelub w przepisac …
… przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c26e; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w …
… majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony we wspólnymw zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6apodatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z … wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
2a. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z tym żemałżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do sumy tychzłożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodównie wlicza. Oświadczenie to składa się dochodów (przycho …
… dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.
4. [brzmienie nieustalone]
3a. Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również do:
1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należący …
Odsyłają tu (5)
Odsyła do (3)
- ustawa o PIT art. 6 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 8 stosowanie