Art. 9 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 9.
1.Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
1a.Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29– 30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g, art. 30j–30p oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2.Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24– 24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
3.O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
1)obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości tej straty, albo
2)obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości tej straty.
1)z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8;
2)z odpłatnego zbycia walut wirtualnych;
4)ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat:
a)z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a,
b)związanych z przychodami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
3b.Dochód przedsiębiorstwa w spadku osiągnięty w roku podatkowym może być obniżony, na zasadach określonych w ust. 3, o wysokość straty poniesionej i nieodliczonej przez zmarłego przedsiębiorcę.
4.Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych pięciu kolejnych lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.
5.Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio, gdy w okresie, o którym mowa w tym przepisie, podatnik jest opodatkowany na zasadach określonych w rozdziale 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W tym przypadku obniża się przychód, o którym mowa w art. 6 ust. 1, 1a i 1d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
1)z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży;
2)z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych;
3)z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych;
4)z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny;
5)z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
Prostym językiem
Podatek dochodowy obejmuje wszystkie dochody, z wyjątkiem tych zwolnionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz tych, od których zaniechano poboru podatku. Jeśli podatnik ma dochody z kilku źródeł, opodatkowaniu podlega ich suma, z zastrzeżeniem wyjątków. Dochód to nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania; jeśli koszty są wyższe, powstaje strata. Stratę z danego źródła można odliczyć od dochodu z tego samego źródła w ciągu 5 lat, ale roczne odliczenie nie może przekroczyć 50% straty, z możliwością jednorazowego odliczenia do 5 000 000 zł. Odliczenia nie dotyczą m.in. strat ze zbycia walut wirtualnych ani z niezrealizowanych zysków.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 5 definicjaOrdynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 13 definicjapochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 5a pkt 15 definicjaustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843);
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 32 definicjaobjęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c–e, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;
- art. 5a pkt 33a definicjawalucie wirtualnej – oznacza to walutę wirtualną w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
- art. 5a pkt 36 definicjakrótkiej sprzedaży – oznacza to krótką sprzedaż w rozumieniu art. 2 ust. 1 lit. b rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 236/2012 z dnia 14 marca 2012 r. w sprawie krótkiej sprzedaży i wybranych aspektów …
Orzeczenia i interpretacje (9334)
Powołują ten przepis: 113 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 2027 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 2 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 7192 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.510.2026.3.KSMOpodatkowanie wypłaty otrzymanej z pracowniczego programu emerytalnego Niemiec.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.623.2026.2.AKUOpodatkowanie świadczeń otrzymywanych z Włoch po zmarłym mężu.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.585.2026.4.MKSkutki podatkowe otrzymania raty kapitałowej przez JDG w części odpowiadającej spłacie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.602.2026.1.MKSprzedaż Nieruchomości oraz udziału wynoszącego 1/2 w prawie własności Nieruchomości nie będzie dokonywana w wykonaniu działalności gospodarczej, lecz powinna być oceniana jako odpłatne zbycie nieruchomości/udziału w nieruchomości, które nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0113-KDIPT2-1.4011.489.2026.3.KDSkutki podatkowe otrzymywania wpłat od widzów.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.575.2026.2.PPKUstalenie momentu nabycia nieruchomości wniesionej przez męża do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny oraz odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze zamiany.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0112-KDSL1-2.4011.569.2026.4.JNOpodatkowanie sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku i działu spadku.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.576.2026.2.PPKOdpłatne zbycie nieruchomości w drodze zamiany.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0115-KDST2-2.4011.574.2026.2.APMożliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.626.2026.4.ACSkutki podatkowe otrzymania zwrotu nakładów na cudzą nieruchomość.
Wszystkie (9334) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
15 brzmień, obecne od 1.01.2025
… W tym przypadku obniża się przychód, o którym mowa w art. 6 ust. 1, 1a i 1d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
6. Przepis ust. 3 ma …
… podatku dochodowym.
6. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat:
1) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedażyi;
2) z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz;
3) z realizacji praw wynikających z nich wynikających, a takżepapierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych;
4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny;
5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
… z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat:
a) z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a,
b) związanych z przychodami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
3b. Dochód przedsiębiorstwa w spadku osiągnięty w roku podatkowym …
… w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-– 30cb, art. 30da-30f–30dh, art. 30e–30g, art. 30j–30poraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł … źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a.
3b. Dochód przedsiębiorstwa w spadku osiągnięty w roku podatkowym … w spółce albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
… w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-30c30cb, art. 30e, art. 30da-30f oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-25– 24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30daoraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z … wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym,możnapodatnik może:
1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokośćkwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % kwotywysokości tej straty, albo
2) obniżyć …
… opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-30c, art. 30e, art. 30f oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma …
… (akcji) w spółce, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka)na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraza także z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w …
… w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e, art. 30f oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła …
… Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawnąspółce, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych … praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) współkach mających osobowość prawnąspółce albo wkładów w spółdzielniachspółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
… opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29-30c, art. 30e oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z …
… w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 2829-3030c, art. 30a-30c30e oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł …
Art. 9.
1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52a52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji …
Art. 9.
1. [brzmienie nieustalone]
1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
1a. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30, art. 30a-30c oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie … mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
6. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatneg …
Odsyłają tu (9)
- ustawa o PIT art. 6 ust. 2 (część wspólna) do art. 9 ust. 1, art. 9 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30c ust. 2 do art. 9 ust. 1, art. 9 ust. 2, art. 9 ust. 3, art. 9 ust. 3a, art. 9 ust. 3b, art. 9 ust. 5
- ustawa o PIT art. 30ca ust. 7 do art. 9 ust. 2
- ustawa o PIT art. 44 ust. 7e
- ustawa o PIT art. 52j ust. 1
- ustawa o PIT art. 52ja ust. 1
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 1 do art. 9 ust. 3, art. 9 ust. 3a, art. 9 ust. 3b
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 2 do art. 9 ust. 3, art. 9 ust. 3a, art. 9 ust. 3b
Odsyła do (48)
- ustawa o PIT art. 21 odesłanie
- ustawa o PIT art. 52 odesłanie
- ustawa o PIT art. 52a odesłanie
- ustawa o PIT art. 52c odesłanie
- ustawa o PIT art. 25e zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 29 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30da zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30e zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30j zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 7e zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 44 ust. 7f zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 23o odesłanie
- ustawa o PIT art. 23u odesłanie
- ustawa o PIT art. 24 odesłanie
- ustawa o PIT art. 24c odesłanie
- ustawa o PIT art. 24e odesłanie
- ustawa o PIT art. 30ca odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f odesłanie
- ustawa o PIT art. 9 ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 105a odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 153 lit. c odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 154 odesłanie
- art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym odesłanie
- art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym odesłanie
- art. 6 ust. 1d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym odesłanie
- ustawa o PIT art. 30 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30a zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30b zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30c zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30cb zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30db zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30dc zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30dd zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30de zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30df zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30dg zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30dh zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30g zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30k zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30l zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30m zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30n zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30o zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 30p zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 24a odesłanie
- ustawa o PIT art. 24b odesłanie