Art. 119 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
Art. 119.
1.Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.
2.Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.
3.Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to, kto nabywa usługę turystyki, w przypadku gdy podatnik:
1) (uchylony)
2)działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;
3)przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.
4) (uchylony)
3a.Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty.
4.Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty.
5.W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki, oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, podatnik wykonuje we własnym zakresie część świadczeń w ramach tej usługi, zwanych dalej „usługami własnymi”, odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a.
6.W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na usługi nabyte od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, a jaka na usługi własne.
7.Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 %, jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
8.Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone zarówno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 % tylko w części, która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.
9.Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów potwierdzających świadczenie tych usług poza terytorium Unii Europejskiej.
10. (uchylony)
Prostym językiem
Przedsiębiorca świadczący usługi turystyki rozlicza podatek VAT od marży, czyli różnicy między ceną płaconą przez klienta a kosztami usług nabytych od innych firm dla bezpośredniej korzyści turysty (np. transport, nocleg). Podstawą opodatkowania jest marża pomniejszona o należny podatek, a przedsiębiorca nie może odliczyć VAT od tych nabytych usług. Jeśli część usług turysta otrzymuje poza Unią Europejską, stosuje się stawkę VAT 0% dla tej części, pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających świadczenie poza UE.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: usługami własnymi
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 3 definicjaterytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 29a ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a– 30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzym…
- art. 86 ust. 1 wyjątek z innego przepisuW zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z z…
- art. 41 ust. 1 wyjątek z innego przepisuStawka podatku wynosi 22 %, z zastrzeżeniem ust. 2–12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
- art. 109 ust. 3 odesłaniePodatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od…
- art. 29a odesłaniePodstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a– 30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzym…
Orzeczenia i interpretacje (823)
Powołują ten przepis: 17 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 293 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 513 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.617.2026.2.PRPZastosowanie opodatkowania według szczególnej procedury VAT marża w turystyce.
- Interpretacja indywidualna z 26 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP1-2.4012.411.2026.2.RSTUstalenie miejsca opodatkowania usług transportu pasażerskiego okazjonalnego.
- Interpretacja indywidualna z 24 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.376.2026.2.JGPrawo do odliczenia kwot podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług noclegowych i gastronomicznych związane ze świadczeniem usług kompleksowej organizacji wydarzeń biznesowych opodatkowane na zasadach innych niż określone w art. 119 ustawy o VAT.
- Interpretacja indywidualna z 19 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.387.2026.1.ASZUsługi w zakresie opieki nad dziećmi w ramach obozów, wykonywane w formach i na zasadach określonych w przepisach ustawy o systemie oświaty oraz Prawo oświatowe korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług, przy czym zwolnienie to nie znajdzi
- Interpretacja indywidualna z 13 sierpnia 2026 r., 0112-KDIL3.4012.394.2026.2.EWZwolnienie od podatku VAT usług organizowania obozów sportowych dla dzieci i młodzieży oraz opodatkowanie tych usług, zgodnie ze szczególną procedurą VAT marża.
- Interpretacja indywidualna z 4 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.492.2026.1.MBZastosowanie zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a dla usługi organizacji wycieczki.
- Interpretacja indywidualna z 28 lipca 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.407.2026.1.KGOkreślenie sposobu opodatkowania podatkiem VAT odsprzedaży zakupionych usług noclegowych wraz z wyżywieniem we własnym imieniu i na własny rachunek od innych podatników oraz wskazanie czy Zamawiający jest zobowiązany do rozliczenia podatku należnego VAT z tytułu importu usług.
- Interpretacja indywidualna z 24 lipca 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.314.2026.1.LMZastosowanie szczególnej procedury przy świadczeniu usług turystyki, o której mowa w art. 119 ustawy o VAT.
- Interpretacja indywidualna z 10 lipca 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.346.2026.1.KABUstalenie podstawy opodatkowania odrębnie dla Usług własnych, na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 29a ustawy oraz odrębnie do usług turystyki obejmujących Usługi zewnętrzne, w ramach procedury VAT-marża, o której mowa w art. 119 ustawy oraz uznanie świadczonych usług za usługę turystyki.
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.395.2026.3.AJBObowiązek podatkowy oraz opodatkowanie otrzymanych zaliczek na poczet usługi turystyki w procedurze VAT marża, moment ujmowania faktur zakupowych na poczet usługi turystyki.
Wszystkie (823) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2014
… turysty.
5. W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki podatnik, oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, podatnik wykonuje we własnym zakresie część świadczeń w ramach tej usługi wykonuje we własnym zakresie, zwanych dalej „usługami własnymi”, odrębnie ustala się podstawę … dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art.2929a.
6. W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest … świadczenie tych usług poza terytorium Unii Europejskiej.10. Podatnik, o którym mowa w ust. 3, w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku.10. (uchylony)
… Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabyciafaktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści …
… na to, kto nabywa usługę turystyki, w przypadku gdy podatnik:
1) ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju;
1) (uchylony)
2) działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny …
… i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty;.
4) prowadzi(uchylony)
3a. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani prowadzić ewidencję, zo której wynikają kwoty wydatkowanemowa w art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiadaposiadaćdokumenty, z których wynikają te kwoty.
4. Podatnikom, o których … Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 %, jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium WspólnotyUnii Europejskiej.
8. Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpoś …
Odsyłają tu (8)
- ustawa o VAT art. 28n ust. 1 do art. 119 ust. 1
- ustawa o VAT art. 28n ust. 2 do art. 119 ust. 1
- ustawa o VAT art. 28n ust. 3 do art. 119 ust. 1
- ustawa o VAT art. 29a ust. 1
- ustawa o VAT art. 41 ust. 1 do art. 119 ust. 7
- ustawa o VAT art. 86 ust. 1 do art. 119 ust. 4
- ustawa o VAT art. 106e ust. 2 do art. 119 ust. 1
- ustawa o VAT art. 176 pkt 3
Odsyła do (7)
- ustawa o VAT art. 119 ust. 5 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 119 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 119 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 29a odesłanie
- ustawa o VAT art. 119 ust. 7 stosowanie
- ustawa o VAT art. 119 ust. 8 stosowanie