Art. 15 ust. 1hb ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
1hb.Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, z wyjątkiem podatników wymienionych w art. 28k, spełniający w roku podatkowym warunki określone w art. 28j ust. 1 pkt 2–6 mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hba, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)fundusz ten jest tworzony z zysku osiągniętego za rok poprzedzający rok podatkowy;
2)równowartość środków pieniężnych odpowiadająca wartości odpisu na ten fundusz zostanie wpłacona, niepóźniej niż w dniu dokonania tego odpisu, na wyodrębniony wyłącznie w tym celu:
a)rachunek rozliczeniowy, o którym mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, podmiotu kwalifikowanego w rozumieniu art. 119zg pkt 4 Ordynacji podatkowej albo
b)rachunek członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej będącego podmiotem kwalifikowanym w rozumieniu art. 119zg pkt 4 Ordynacji podatkowej;
3)środki pieniężne, o których mowa w pkt 2, nie pochodzą z pożyczki (kredytu), dotacji, subwencji, dopłat ani innych form wsparcia finansowego;
4)zgromadzone w roku podatkowym środki tego funduszu zostaną wydatkowane na te cele inwestycyjne niepóźniej niż w roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano tego odpisu, chyba że:
a)podatnik złoży do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informację o planowanych inwestycjach wskazującą rok wydatkowania środków funduszu na te cele inwestycyjne oraz
b)wydatkowanie tych środków nastąpi niepóźniej niż w trzecim roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano tego odpisu, przy czym każdy rok podatkowy z tych 3 lat nie może być dłuższy niż 12 miesięcy.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 4a pkt 6 definicjaurzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 15 ust. 1 zasada ogólnaKosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty…
- art. 3 ust. 1 odesłaniePodatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
- art. 28k odesłaniePrzepisów niniejszego rozdziału nie stosuje się do:
- art. 28j ust. 1 pkt 2 odesłaniemniej niż 50 % przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:
- art. 15 ust. 1hba odesłaniePrzez wydatki na cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hb, rozumie się faktycznie poniesione w roku podatkowym:
- Prawo bankowe art. 49 ust. 1 pkt 1 odesłanierachunki rozliczeniowe, w tym bieżące i pomocnicze, oraz prowadzone dla nich na zasadach określonych w rozdziale 3a rachunki VAT;
- art. 28j ust. 1 pkt 3 odesłaniepodatnik:
- art. 28j ust. 1 pkt 4 odesłanieprowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspó…
- art. 28j ust. 1 pkt 5 odesłanienie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw mająt…
- art. 28j ust. 1 pkt 6 odesłanienie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;
Orzeczenia i interpretacje (15)
Powołują ten przepis: 8 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 7 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 23 czerwca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.152.2026.2.KWZaliczenia do kup odpisów obciążających na realizowaną przez Spółdzielnię inwestycję oraz moment jej poniesienia.
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 10 października 2024 r., I SA/Wr 373/24
- Wyrok WSA w Poznaniu z 11 czerwca 2024 r., I SA/Po 136/24
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 11 kwietnia 2024 r., I SA/Wr 977/23
- Interpretacja indywidualna z 19 stycznia 2024 r., 0111-KDWB.4010.141.2023.1.BBWniosek o wydanie interpretacji ind. w zakresie ustalenia czy zakup samochodu osobowego opisanego we wniosku spełnia definicję wydatku na cele inwestycyjne w myśl art. 15 ust. 1hba
- Wyrok WSA w Warszawie z 7 listopada 2023 r., III SA/Wa 1716/23
- Interpretacja indywidualna z 6 czerwca 2023 r., 0114-KDIP2-1.4010.240.2023.2.PPUprawnienie do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całości odpisu na fundusz na cele inwestycyjne pomimo, że wartość tego odpisu nie przekracza wartości zysku osiągniętego za rok poprzedzający dany rok podatkowy oraz jednocześnie nie przekracza równowartości środków pieniężnych wpłaconych na
- Interpretacja indywidualna z 31 marca 2023 r., 0114-KDIP2-1.4010.9.2023.1.PPUprawnienie do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne stosownie do art. 15 ust. 1hb w zw. z art. 28j ust. 1 pkt 2-6 w zw. z art. 28k ustawy CIT z wypracowanego zysku spółki jawnej za 2021 r. oraz z wypracowanego
- Objaśnienia podatkowe z 21 stycznia 2022 r., DD5.8203.1.2022Objaśnienia podatkowe z 21 stycznia 2022 r. dotyczące zasad rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych środków z funduszu na cele inwestycyjne - aktualizacja.
- Interpretacja indywidualna z 4 stycznia 2022 r., 0111-KDIB2-1.4010.439.2021.1.ARCzy w związku z podjęciem nowej uchwały o podziale zysku za 2020 r., zmieniającej treść wcześniejszej uchwały Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników, zgodnie z którą Wnioskodawca przeznaczy zysk za 2020 r. na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz na cele inwestycyjne, o których mowa w art. 28g ust
Wszystkie (15) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 28.03.2026
… przedszkola,
b) dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego, punktu opieki dziennej, przedszkola, oddziału przedszkolnego w szkole podstawowej lub przedszkolainnej formy wychowania przedszkolnego, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i …
… banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających;
7) przekazane bankowi zrzeszającemu zarządzającemu systemem ochrony albo jednostce zarządzającej systemem ochrony, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających:
a) pożytki z wierzytelności,
b) kwoty główne z wierzytelności,
c) kwoty uzyskane z tytułu realizacji zabezpieczeń wierzytelności
– objęte umową o subpartycypację, o której mowa w art. 22ga ust. 1 pkt 2 tej ustawy;
8) zwrócone przez bank spółdzielczy będący uczestnikiem systemu ochrony bankowi zrzeszającemu zarządzającemu systemem ochrony albo jednostce zarządzające …
… 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;
2) strata ze zbycia funduszowi sekurytyzacyjnemuwierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjnywierzytelnościwierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek), stanowiąca różnicę … wierzytelności z tytułu udzielonego przez bank kredytu (pożyczki)-–do wysokości kwoty udzielonego kredytu (pożyczki), z wyłączeniem … tego kredytu (pożyczki) lub odsetek przekracza 12 miesięcy;
3)[brzmienie nieustalone]
4) zwróconeprzekazane funduszowi sekurytyzacyjnemuwierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjnywierzytelności:
a) pożytki z wierzytelności,
b) kwoty główne z wierzytelności,
c) k …
Odsyłają tu (15)
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 6b
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 6c
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 6d do art. 15 ust. 1hb pkt 4
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1aa do art. 15 ust. 1hb pkt 4
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1ab
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hba
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hc
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hd pkt 1
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hd pkt 3 do art. 15 ust. 1hb pkt 4
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hd (część wspólna)
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1he
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hf
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 48a
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 48b do art. 15 ust. 1hb pkt 2
- Ordynacja podatkowa art. 119zr § 2 pkt 6 do art. 15 ust. 1hb pkt 2
Odsyła do (11)
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28k odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hba odesłanie
- Prawo bankowe art. 49 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- Ordynacja podatkowa art. 119zg pkt 4 definicja
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hb pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j ust. 1 pkt 6 odesłanie