Art. 15c ust. 5 ustawa o CIT

Obowiązuje od 26.10.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

5.W celu wyliczenia limitu, o którym mowa w ust. 1, oraz przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego koszty uzyskania przychodów oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania ust. 1.

Prostym językiem

Polscy podatnicy CIT (z wyjątkiem przedsiębiorstw finansowych) muszą wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek, prowizji) ponad wyższą z dwóch kwot: 3 000 000 zł (lub proporcjonalnie za krótszy/dłuższy rok) albo 30% skorygowanego zysku podatkowego. Wyjątki dotyczą m.in. kosztów od fundacji rodzinnej, długoterminowych projektów infrastruktury publicznej w UE oraz wewnętrznych pożyczek w podatkowej grupie kapitałowej. Wyłączone koszty można odliczyć w ciągu kolejnych 5 lat, ale nie po przekształceniu, łączeniu lub podziale podmiotów (poza przekształceniem spółki).

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 17a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 15c ust. 1 zasada ogólna
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot…

Orzeczenia i interpretacje (1)

Powołują ten przepis: 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 23 stycznia 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.633.2023.1.SP
Ustalenie czy przy wyliczeniu limitu odliczenia w 2023 r. dotyczącego nieodliczonych kwot kosztów z lat ubiegłych, należy uwzględnić wysokość bieżących kosztów usług niematerialnych oraz czy koszty usług niematerialnych, limitowanych w przeszłości na podstawie art. 15e ustawy o CIT, nie powinny wpły

Wszystkie (1) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

4 brzmień, obecne od 26.10.2022

od 26.10.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego ~~przewyższa~~przekracza wyższą ze wskazanych kwot: 1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P -– Po) -– (K -– Am -– Kfd)] × 30 % w którym poszczególne symbole oznaczają: P -– zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po -– przychody o charakterze odsetkowym, K -– sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am -– odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd -– zaliczone w roku podatkowym do kosztó …

Dz.U. 2022 poz. 2180 ↗

od 1.01.2022 do 26.10.2022z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa: 1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30% ~~kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy~~w którym poszczególne symbole oznaczają: P - zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów~~pomniejszonej o~~, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po - przychody o charakterze odsetkowym~~nad sumą~~, K - sumę kosztów uzyskania przychodów ~~pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych~~bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am - odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a …

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 1.01.2018 do 1.01.2022z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Art. 15c. 1. Spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, mogą nie stosować wynikających z tych przepisów ograniczeń w zaliczaniu odsetek od takiej pożyczki do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zdecydują o stosowaniu zasad określonych w niniejszym artykule. O wyborze stosowania tych zasad spółki i spółdzielnie są obowiązane zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego. 2. Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym mogą podlegać odsetki od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowiązane, w wys …

Dz.U. 2017 poz. 2175 ↗

od 1.01.2015 do 1.01.2018z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

Dz.U. 2014 poz. 1328 ↗

Odsyłają tu (2)

Odsyła do (1)

ustawa o CIT art. 15c ust. 1 odesłanie

Art. 15c ust. 5 ustawa o CIT

Aktualne brzmienie

Prostym językiem

Zapytaj o swoją sytuację

Powiązane przepisy

Orzeczenia i interpretacje (1)

Historia zmian

Odsyłają tu (2)

Odsyła do (1)