Art. 15c ust. 20 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
20.Przepisy ust. 1–19 stosuje się odpowiednio do podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w tym do transakcji wewnętrznych takiego podatnika dotyczących tego zagranicznego zakładu.
Prostym językiem
Polscy podatnicy CIT (z wyjątkiem przedsiębiorstw finansowych) muszą wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek, prowizji) ponad wyższą z dwóch kwot: 3 000 000 zł (lub proporcjonalnie za krótszy/dłuższy rok) albo 30% skorygowanego zysku podatkowego. Wyjątki dotyczą m.in. kosztów od fundacji rodzinnej, długoterminowych projektów infrastruktury publicznej w UE oraz wewnętrznych pożyczek w podatkowej grupie kapitałowej. Wyłączone koszty można odliczyć w ciągu kolejnych 5 lat, ale nie po przekształceniu, łączeniu lub podziale podmiotów (poza przekształceniem spółki).
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 15c ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot…
- art. 15c ust. 1a stosowanieW przypadku gdy rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.
- art. 15c ust. 1b stosowaniePrzepis ust. 1 pkt 1 nie ma zastosowania do kosztów finansowania dłużnego związanych z uzyskaniem, bezpośrednio lub pośrednio, środków finansowych od fundacji rodzinnej.
- art. 15c ust. 2 stosowanieW przypadku podatkowych grup kapitałowych kwota obliczona zgodnie z ust. 1 zwiększa dochód (zmniejsza stratę) podatkowej grupy kapitałowej. Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio.
- art. 15c ust. 3 stosowaniePrzez nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego rozumie się kwotę, o jaką poniesione przez podatnika koszty finansowania dłużnego, podlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, przewyższają uzysk…
- art. 15c ust. 4 stosowanieDo przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 1 i 3, przepis art. 7 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
- art. 15c ust. 5 stosowanieW celu wyliczenia limitu, o którym mowa w ust. 1, oraz przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego koszty uzyskania przychodów oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania ust. 1.
- art. 15c ust. 6 stosowaniePrzez przychody o charakterze odsetkowym oraz koszty, o których mowa w ust. 1, rozumie się również przychody i koszty przypisane podatnikowi zgodnie z art. 5.
- art. 15c ust. 7 stosowanieKwotę kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów na podstawie ust. 1 uwzględnia się w danym źródle przychodów proporcjonalnie do wysokości kosztów, o których mowa w ust. 1, poniesionych w ramach danego źródła prz…
- art. 15c ust. 8 stosowaniePrzy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nie bierze się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów (pożyczek) wykorzystywanych do sfinansowania długoterminowego projektu z zakresu infra…
- art. 15c ust. 9 stosowanieDochodu wynikającego z długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej nie uwzględnia się przy obliczaniu przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 1.
Orzeczenia i interpretacje (2)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 17 marca 2022 r., 0114-KDIP2-2.4010.224.2020.9.S/AM/SPSposób ustalenia wartości kosztów finansowania dłużnego podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, limity.
- Wyrok WSA w Gdańsku z 10 marca 2021 r., I SA/Gd 1155/20
Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 26.10.2022
… dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższaprzekracza wyższą ze wskazanych kwot:
1) kwotę 3 000 000 zł albo
2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P -– Po) -– (K -– Am -– Kfd)] × 30 % w którym poszczególne symbole oznaczają: P -– zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po -– przychody o charakterze odsetkowym, K -– sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am -– odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd -– zaliczone w roku podatkowym do kosztó …
… w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa:
1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumyw którym poszczególne symbole oznaczają: P - zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodówpomniejszonej o, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po - przychody o charakterze odsetkowymnad sumą, K - sumę kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnychbez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am - odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a …
Art. 15c.
1. Spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, mogą nie stosować wynikających z tych przepisów ograniczeń w zaliczaniu odsetek od takiej pożyczki do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zdecydują o stosowaniu zasad określonych w niniejszym artykule. O wyborze stosowania tych zasad spółki i spółdzielnie są obowiązane zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego.
2. Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym mogą podlegać odsetki od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowiązane, w wys …
Odsyła do (22)
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1 stosowanie
- ustawa o CIT art. 3 ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1a stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1b stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 2 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 3 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 4 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 5 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 6 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 7 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 8 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 9 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 10 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 11 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 12 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 13 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 14 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 15 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 16 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 17 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 18 stosowanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 19 stosowanie