Art. 17b ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 17b.
1.Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli:
1)umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
2)umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony;
3)suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 14 stosuje się odpowiednio.
2.Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na podstawie:
2)przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych,
3)art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. z 1997 r. poz. 143, z 1998 r. poz. 1063 oraz z 1999 r. poz. 484 i 1178)
–do umowy tej stosuje się zasady opodatkowania określone w art. 17f–17h.
3.W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 17 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 14 stosowaniePrzychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartośc…
- art. 6 odesłanieZwalnia się od podatku:
- art. 17f odesłanieDo przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3, i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 17b ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej …
- art. 17g odesłanieJeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 17f ust. 1, i po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych będą…
- art. 17h odesłanieJeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 17f ust. 1, i po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na osobę trzecią własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będą…
Orzeczenia i interpretacje (130)
Powołują ten przepis: 73 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 57 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 8 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.258.2026.1.MNOgraniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT znajduje zastosowanie wyłącznie do opłat wynikających z umowy leasingu operacyjnego, natomiast cena wykupu samochodu po zakończeniu leasingu stanowi odrębne nabycie środka trwałego, a w konsekwencji po wykupie samochodu i wprowadzeniu go
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.440.2025.1.SGW zakresie ustalenia, czy opłaty z tytułu używania składników majątkowych ponoszone na podstawie umów kwalifikowanych dla celów podatku dochodowego od osób prawnych jako leasing operacyjny, w całości lub w jakiejkolwiek części stanowią koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 ustaw
- Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.237.2025.1.AJZ perspektywy Spółki jako finansującego, element odsetkowy rat leasingowych stanowi przychód odsetkowy w rozumieniu art. 15c ust. 13 ustawy o CIT, bez względu na to czy umowa leasingu spełnia warunki przewidziane w art. 17b, czy w art. 17f ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 12 czerwca 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.171.2025.2.BSDotyczy ustalenia, czy w przypadku zawarcia przez Wnioskodawcę umowy opisanej w stanie faktycznym dotyczącej wskazanego oprogramowania będą miały zastosowanie zasady rozliczenia leasingu operacyjnego określone w art. 17b ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 1 kwietnia 2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.47.2025.2.BDUstalenie, czy Wnioskodawca może zaliczyć opłatę wstępną do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w dacie jej poniesienia
- Interpretacja ogólna z 24 grudnia 2024 r., DTS5.8092.4.2024Interpretacja ogólna w sprawie kwalifikacji umów leasingu operacyjnego na gruncie przepisów o schematach podatkowych.
- Wyrok WSA w Warszawie z 13 grudnia 2024 r., III SA/Wa 2378/24
- Interpretacja indywidualna z 22 listopada 2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.527.2024.1.JFW zakresie uznania czy poniesione przez Spółkę wydatki będą mogły zostać rozpoznane jako koszt uzyskania przychodu w momencie przyjęcia Inwestycji do używania.
- Interpretacja indywidualna z 12 listopada 2024 r., 0111-KDIB1-1.4010.439.2024.1.AWW zakresie ustalenia czy: - przedmiotem Umowy jest „przedsiębiorstwo” w rozumieniu art. 4a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; - otrzymywana przez Finansującego rata kapitałowa w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2024 r., 0111-KDIB1-1.4010.136.2024.9.MFDotyczy ustalenia, czy opłaty ponoszone za użytkowanie Aktywów na podstawie umowy kwalifikowanej jako leasing operacyjny, na podstawie art. 17b ustawy o CIT, stanowią koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 ustawy o CIT, a co za tym idzie podlegają ograniczeniom wynikającym z art.
Wszystkie (130) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 1.01.2014
… w art. 17f–17h.
3. W przypadku finansującego będącego spółką niemającą osobowości prawnejniebędącą osobą prawną ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.
… w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu … niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej105lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym … początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 14 stosuje się odpowiednio.
2. Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korz …
… i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:
1) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotemprzedmiotem umowy leasingusą podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości … jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
2) umowa leasingu, oraz 2w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została z …
Odsyłają tu (13)
- ustawa o CIT art. 17 ust. 1a pkt 1a
- ustawa o CIT art. 17c do art. 17b ust. 1
- ustawa o CIT art. 17d ust. 1 do art. 17b ust. 1
- ustawa o CIT art. 17e ust. 1 do art. 17b ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 17e ust. 2 do art. 17b ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 17f ust. 1 do art. 17b ust. 1
- ustawa o CIT art. 17f ust. 3 do art. 17b ust. 1
- ustawa o CIT art. 17j ust. 1 do art. 17b ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 17k ust. 1 do art. 17b ust. 1
- ustawa o CIT art. 17l do art. 17b ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 24r ust. 3
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 2 pkt 4 do art. 17b ust. 1
- ustawa o fundacji rodzinnej art. 133 pkt 5
Odsyła do (11)
- ustawa o CIT art. 17b ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 17b ust. 2 zastrzeżenie
- ustawa o CIT art. 17b ust. 3 zastrzeżenie
- ustawa o CIT art. 17b ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 14 stosowanie
- ustawa o CIT art. 6 odesłanie
- art. 23 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym odesłanie
- art. 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym odesłanie
- ustawa o CIT art. 17f odesłanie
- ustawa o CIT art. 17g odesłanie
- ustawa o CIT art. 17h odesłanie