Art. 17 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 17.
1.Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
1)odsetki od pożyczek;
2)odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;
3)odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
3a)wykup przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe;
4)dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
a)dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b)oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
d)wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2–2b;
5)przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c;
6)przychody z:
a)odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych,
b)realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
7)przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;
8)przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;
9)wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze – w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie, umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, za przychód uważa się wartość rynkową takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego; przepis art. 19 ust. 3 stosuje się odpowiednio;
9a) (uchylony)
10)przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
11)przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej;
12)przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.
1a.Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:
1)zarejestrowania spółki, spółdzielni albo
2)wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki albo emisji nowych akcji w prostej spółce akcyjnej, albo
2a)przeniesienia na spółkę własności przedmiotu wkładu – w przypadku gdy spółka lub podwyższenie kapitału spółki nie podlegają obowiązkowi rejestracji we właściwym rejestrze zgodnie z przepisami państwa, w którym spółka ma siedzibę lub zarząd, albo
3)wpisu do rejestru akcjonariuszy, o którym mowa w art. 300³⁰ § 1 albo art. 328¹ § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 18 i 96 oraz z 2026 r. poz. 176 i 187), jeżeli objęcie akcji jest związane odpowiednio z warunkową emisją akcji albo z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo
4)podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków spółdzielni.
5) (uchylony)
1aa. (uchylony)
1ab.Przychód określony w ust. 1 pkt 6:
1)z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych;
2)z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych powstaje w momencie realizacji tych praw.
1b.Za datę powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych uważa się moment realizacji tych praw.
1c.Nie ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego, dokonanej na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.
1d.W przypadku akcjonariusza prostej spółki akcyjnej albo wspólnika spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e, przepis ust. 1 pkt 9 stosuje się wyłącznie do wniesienia wkładu niepieniężnego stanowiącego rzeczy lub prawa zbywalne.
1e.Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 9, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej jest komercjalizowana własność intelektualna wniesiona przez podmiot komercjalizujący.
1f.Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
1g.Przepis ust. 1 pkt 11 stosuje się również do przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, zaliczanej do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
1h.Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, powstaje w momencie przeniesienia na wspólnika własności składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.
1i.Przepisy ust. 1 pkt 3–7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio do udziałów (akcji), papierów wartościowych, tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodnych instrumentów finansowych otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce.
2.Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
Prostym językiem
Przepis wylicza, co uznaje się za przychody z kapitałów pieniężnych, np. odsetki od pożyczek i wkładów bankowych, dywidendy, zysk ze sprzedaży akcji, udziałów, obligacji, walut wirtualnych oraz z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki. Określa też, kiedy powstaje taki przychód, np. w dniu zarejestrowania spółki lub przeniesienia własności akcji. Niektóre czynności, jak zamiana jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, nie generują przychodu.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 12 definicjadyskoncie – oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a wydatkami poniesionymi na nabycie papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papieru …
- art. 5a pkt 13 definicjapochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 31 definicjaudziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek, o których mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 33 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 5a pkt 33a definicjawalucie wirtualnej – oznacza to walutę wirtualną w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
- art. 5a pkt 33c definicjaustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu – oznacza to ustawę z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2025 r. poz. 644 i 1669);
Orzeczenia i interpretacje (14603)
Powołują ten przepis: 38 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 2218 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 1 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 12346 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.700.2026.1.JKSkutki podatkowe częściowego wycofania wkładu ze spółki komandytowej.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.614.2026.1.AKPowstanie przychodu z tytułu objęcia udziałów w ramach planu motywacyjnego.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.579.2026.2.PRSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.578.2026.2.PRSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.580.2026.2.PRSkutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.695.2026.4.AASkutków podatkowych wypłaty niepodzielonych zysków po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.760.2026.2.AKSkutki podatkowe sprzedaży akcji w Polsce przez rezydenta Danii, który nie posiada certyfikatu rezydencji.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.700.2026.3.MMMożliwość opodatkowania działalności kartą podatkową w związku z aportem nieruchomości do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.527.2026.2.DBMożliwość opodatkowania świadczonych usług ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz skutków podatkowych otrzymania zapłaty za wykonaną usługę w formie waluty wirtualnej.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.682.2026.2.LSW momencie wypłaty dywidendy przez spółkę na rachunek bankowy trustu powstanie u Wnioskodawcy przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.
Wszystkie (14603) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
10 brzmień, obecne od 1.01.2024
… 14 ust. 2 pkt 5;
3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
3a) wykup przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe;
4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób …
… wynikających;
11) przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej;
12) przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.
1a. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:
1) … zaliczanej do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.1h. Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, powstaje w momencie przeniesienia na wspólnika własności składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.
1i. Przepisy ust. 1 pk …
… świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-–2b;
5) przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z … wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze-–w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu … wynikających;
11) przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.;
1a. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:
1) zarejestrowania spółki, spółdzielni albo
2) wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki, albo
2) wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki albo … albo
2a) przeniesienia na spółkę własności przedmiotu wkładu-–w przypadku gdy spółka lub podwyższenie kapitału spółki nie … albo
3) wp …
… z przepisami państwa, w którym spółka ma siedzibę lub zarząd, albo
3) wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji jest związane z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo
3) wpisu do rejestru akcjonariuszy, o którym mowa w art. 328¹ § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1526 i 2320), jeżeli objęcie akcji jest związane z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo
3) wpisu do rejestru akcjonariuszy, o którym mowa w art. 300³⁰ § 1 albo art. 328¹ § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1526 i 2320), jeżeli objęcie akcji jest związane odpowiednio z warunkową emisją akcji albo …
… W przypadku wspólnika spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d-e, przepis ust. 1 pkt 9 stosuje się wyłącznie do wniesienia wkładu …
… instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
11) przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
1a. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:
1) … własność intelektualna wniesiona przez podmiot komercjalizujący.1f. Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
1g. Przepis ust. 1 pkt 11 stosuje się również do przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz …
… akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;
9) nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych w zamian za wkład niepieniężny;
9a) u wspólnika, określoną w umowie spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d, wartość wkładu niepieniężnego wniesionego w postaci rzeczy lub praw, w zamian za który wspólnikowi nie są wydawane udziały (akcje), o których mowa w pkt 9;
9) wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości …
… instrumentów finansowych uważa się moment realizacji tych praw.
1c. [brzmienie nieustalone]
1c. Nie ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego, dokonanej na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2021 r. poz. 605).
2. Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 …
Odsyłają tu (22)
- ustawa o PIT art. 11 ust. 1 do art. 17 ust. 1 pkt 10, art. 17 ust. 1 pkt 6, art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 7ca do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 20 ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 109 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1db do art. 17 ust. 1 pkt 10, art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. b
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1e do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1e pkt 2 lit. a do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1e pkt 2a do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1e pkt 5 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1e pkt 6 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1f pkt 1 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1f pkt 1a do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1f pkt 2 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1ł do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1u do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 34 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o PIT art. 24 ust. 17 do art. 17 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 24 ust. 18 do art. 17 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 30b ust. 2 pkt 5 do art. 17 ust. 1 pkt 9
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 7 ust. 7 do art. 17 ust. 1 pkt 2
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 7 ust. 8 do art. 17 ust. 1 pkt 2
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 8 ust. 2 (część wspólna) do art. 17 ust. 1 pkt 2
Odsyła do (25)
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 5 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1c zastrzeżenie
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 3 pkt 1 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 19 ust. 3 stosowanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 9 odesłanie
- Kodeks spółek handlowych art. 300³⁰ § 1 odesłanie
- Kodeks spółek handlowych art. 328¹ § 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 6 odesłanie
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. c odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 11 stosowanie
- art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 12 odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 3 stosowanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 10 stosowanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. c odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 19 odesłanie
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2b odesłanie
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. d odesłanie
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. e odesłanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 3a stosowanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 4 stosowanie
- ustawa o PIT art. 17 ust. 1 pkt 5 stosowanie