Art. 26e ust. 1 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1.Podatnik uzyskujący przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 odlicza od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej „kosztami kwalifikowanymi”. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3.
Prostym językiem
Przedsiębiorca z przychodami z działalności gospodarczej może odliczyć od podatku koszty poniesione na badania i rozwój (tzw. koszty kwalifikowane). Odliczenie nie może przekroczyć dochodu z tej działalności w danym roku. Koszty kwalifikowane to m.in. wynagrodzenia pracowników, materiały, sprzęt, usługi badawcze i opłaty patentowe. Jeśli odliczenie jest wyższe niż dochód, można je rozliczyć w ciągu kolejnych 6 lat.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: kosztami kwalifikowanymi
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 38 definicjadziałalności badawczo-rozwojowej – oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do …
- art. 10 ust. 1 pkt 3 odesłaniepozarolnicza działalność gospodarcza;
- art. 26 ust. 1 odesłaniePodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b us…
- art. 30c ust. 2 odesłaniePodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy m…
Orzeczenia i interpretacje (208)
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 204 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.629.2026.2.AGUlga badawczo-rozwojowa.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.565.2026.2.KKAMożliwość uznania za koszty kwalifikowane odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych.
- Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 3 września 2026 r., bnMożliwość skorzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników i odliczenie „niewykorzystanej” ulgi B+R z lat ubiegłych ze względu na stratę albo niewystarczającą podstawę opodatkowania do odliczenia kosztów kwalifikowanych.
- Interpretacja indywidualna z 7 sierpnia 2026 r., 0115-KDIT3.4011.526.2026.3.PSMożliwość skorzystania z ulgi badawczo rozwojowej.
- Interpretacja indywidualna z 30 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.458.2026.3.PSMożliwość skorzystania z ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 30 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.460.2026.3.PSMożliwość skorzystania z ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 22 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.459.2026.3.PSMożliwość skorzystania z ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 22 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.457.2026.3.PSMożliwość skorzystania z ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 8 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.329.2026.4.PSMożliwość zakwalifikowania prac związanych z opracowywaniem nowych oraz ulepszania istniejących receptur preparatów chemicznych jako działalności badawczo-rozwojowej oraz zaliczenie do kosztów kwalifikowalnych wynagrodzenia pracownika działu badawczo-rozwojowego oraz jego kosztów podróży i wyjazdów
- Interpretacja indywidualna z 2 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.420.2026.2.PSUznanie czynności podejmowanych przez Spółkę za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wszystkie (208) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2022
… 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczejustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2- pkt 2–5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-2–4a, ust. 2a i 3:
1) jest dokonywane zgodnie z art. 5 ust. 1 … i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm. ) , zwanego dalej „rozporządzeniem nr 651/2014”, w formie i na … mowa w ust. 3a, odlicze …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 2523m ust. 1 ipkt4;
4a) nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej … zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.2523m ust. 1 pkt 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór … urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku dochodowego,w terminie złożeniaprzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatkowego, informacji, o których mowa w art. 37 ust. 5 ustawy z dnia 30 …
… w art. 10 ust. 1 pkt 3.
2. Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1) należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej;
1) poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w … miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a i c, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności … naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych;3) ekspertyzy, …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na:
a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do … Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1) wodniesieniu doprzypadku gdy podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej - 50% kosztów, o których mowa w ust. 2 i 3;
2) w przypadku pozostałych …
Odsyłają tu (5)
Odsyła do (3)
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30c ust. 2 odesłanie