Art. 30f ust. 3 pkt 4 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
4)zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50 % udziałów w kapitale lub ponad 50 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50 % prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25 % od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu,
c)przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30 % sumy wartości posiadanych:
–udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa,
–nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,
–wartości niematerialnych i prawnych,
–należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,
d)aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50 % wartości aktywów takiej jednostki, przy czym przy ustalaniu tej proporcji w wartości aktywów, o których mowa w lit. c, nie uwzględnia się udziałów (akcji) w innej spółce:
–niemającej siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
–nieposiadającej, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów (akcji) w spółce mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo
Prostym językiem
Przepis dotyczy opodatkowania dochodów polskich rezydentów podatkowych z zagranicznych spółek kontrolowanych. Stawka podatku wynosi 19% podstawy opodatkowania. Określa, kiedy zagraniczna jednostka jest uznawana za kontrolowaną, m.in. gdy polski podatnik posiada w niej ponad 50% udziałów lub sprawuje nad nią faktyczną kontrolę, a jej dochody pochodzą głównie z biernych źródeł (np. dywidend, odsetek) i płaci ona znacznie niższy podatek niż polski CIT. Definiuje też pojęcia takie jak zagraniczna jednostka, podmiot powiązany czy kontrola faktyczna.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 31a definicjaudziale w kapitale – oznacza to również stosunek liczby akcji przysługujących akcjonariuszowi prostej spółki akcyjnej do liczby wszystkich akcji wyemitowanych w prostej spółce akcyjnej;
- art. 5a pkt 33b definicjaustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – oznacza to ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, z późn. zm. );
- art. 30f ust. 1 zasada ogólnaPodatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
- art. 3 ust. 1 odesłanieOsoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieo…
- ustawa o CIT art. 19 ust. 1 pkt 1 odesłanie19 % podstawy opodatkowania;
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłaniePodatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
- art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b odesłanieco najmniej 33 % przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 7, pochodzi:
- art. 30f ust. 3 pkt 3 odesłaniezagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
Orzeczenia i interpretacje (11)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 9 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP2-2.4011.105.2026.1.APUznanie spółki egipskiej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną oraz wynikające z tego obowiązki.
- Interpretacja indywidualna z 2 kwietnia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.17.2025.3.NMOpodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Wyrok WSA w Rzeszowie z 17 października 2024 r., I SA/Rz 398/24
- Interpretacja indywidualna z 30 lipca 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.493.2024.1.JMUznanie Społki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną.
- Interpretacja indywidualna z 13 czerwca 2024 r., 0113-KDIPT2-3.4011.310.2024.1.SJOpodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Interpretacja indywidualna z 19 stycznia 2024 r., 0114-KDIP3-1.4011.1042.2023.2.AKDotyczy uznania Spółki oraz Spółek zależnych za zagraniczną jednostkę kontrolowaną.
- Interpretacja indywidualna z 24 listopada 2023 r., 0113-KDIPT2-3.4011.647.2023.1.SJOpodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Wyrok WSA w Szczecinie z 12 października 2023 r., I SA/Sz 307/23
- Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2023 r., 0115-KDIT1.4011.482.2023.1.MROpodatkowani podatkiem od dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Interpretacja indywidualna z 29 marca 2023 r., 0115-KDIT1.4011.850.2022.1.MTPowstanie obowiązku podatkowego z tytułu dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej w związku z planowanym podziałem spółki. Problem oceny przesłanek z art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. b i art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wszystkie (11) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę …
Art. 30f.
1. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagraniczna jednostka -–oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … mającego osobowość prawną albo niemającego osobowości prawnej
– -nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium … sprawuje kontrolę faktyczną;
1a) prawo do uczestnictwa w zysku-–oznacza również prawo do uzyskania środków należących do … wypracowanych lub uzyskanych w przyszłości;
1b) kontrola faktyczna-–oznacza kontrolę, która, uwzględniając okoliczności faktyczne, … między …
… w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu … zarządzających, lub co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku;3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, pkt 4 lit. b-d lub pkt 5 lit. b-d, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50% udziałów w kapitale, lub co najmniej 50% praw głosu w organach …
… organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … w dowolnej postaci.
3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 23v ust. 2 albo 2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa innego niż wskaza …
Art. 30f.
1. Podatek od dochodów zagranicznej spółkijednostkikontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 … podatku.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagranicznaspółkajednostka- oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
e) fundację, trust lub inny podmiot albo stosunek prawny o charakterze powierniczym,
f) podatkową grupę kapitałową lub spółkę z podatkowej grupy kapitałowej, która samodzielnie spełniałaby warunek, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c, gdyby nie była częścią podatkowej grupy kapitałowej,
g) wydzieloną organizacyjnie lub prawnie część zagranicznej spółki …
… w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
– nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku;
–-nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej … ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub po …
… praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
c) [brzmienie nieustalone]
c) co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2 …
Odsyłają tu (3)
- ustawa o PIT art. 30f ust. 2 pkt 3 do art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. b, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. d
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3a do art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. b
- ustawa o PIT art. 30f ust. 7a do art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. c
Odsyła do (6)
- ustawa o PIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 19 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. c odesłanie